2.2.1 L’agente di commercio

L’agenzia è il contratto in base al quale un soggetto indipendente (l’agente) viene incaricato stabilmente da un altro soggetto (il preponente), di promuovere la conclusione di contratti in una zona determinata.

Si tratta quindi di un rapporto tra l’impresa italiana e un intermediario, che non ne acquista i prodotti, ma si limita a promuoverne le vendite, i servizi, o altri affari in cambio di un corrispettivo generalmente rappresentato da una percentuale sugli affari conclusi.

Tale contratto è oggetto, nell’Unione europea, della Direttiva 86/653/CEE, recepita, negli anni successivi, dai Paesi comunitari, che possiedono oggi leggi nazionali in materia di agenzia. Tali leggi differiscono, almeno in parte, tra loro, sia per le alternative consentite dalla Direttiva 86/653/CEE, sia per gli aspetti da essa non regolati (riportiamo qui di seguito alcuni esempi tratti dalle legislazioni di alcuni Paesi comunitari con i quali vi è un importante interscambio con l’Italia). Anche al di fuori dell’UE, varie legislazioni disciplinano il rapporto di agenzia e, anche in questo caso, riportiamo alcuni esempi d’interesse per le imprese italiane.

I principali aspetti che è utile considerare in un rapporto internazionale di agenzia commerciale sono i seguenti:
• zona dell’incarico: con cui si intende il territorio (ad esempio uno o più Stati o porzioni di Stato, quali regioni o province: a tal fine si consiglia di utilizzare esclusivamente riferimenti amministrativi e non geografici, possibile fonte di incertezze interpretative) e, eventualmente, specifici settori di clientela affidati all’agente, nonché i
• prodotti cui si riferisce l’incarico: tutti i prodotti dell’impresa o soltanto alcune linee di prodotto
• carattere esclusivo o non esclusivo dell’incarico: si ricorda che la legge italiana (articolo 1743 del codice civile) stabilisce che, in assenza di diverse precisazioni, l’incarico si intenda esclusivo, quindi, qualora il contratto sia sottoposto alla legislazione italiana e non si voglia attribuire all’agente l’esclusiva, il contratto deve pronunciarsi sul punto, il che sarà opportuno anche se il contratto è sottoposto a legislazioni straniere, nel dubbio in merito a ciò che esse prevedono, tenuto però conto che alcune legislazioni, ad esempio in alcuni Paesi del Medio Oriente, potrebbero non consentire deroghe contrattuali all’esclusiva in favore dell’agente locale
• divieto di concorrenza dell’agente: anche il divieto di promuovere, nella stessa zona e per gli stessi prodotti, affari di imprese concorrenti è previsto dalla legge italiana, salvo deroghe contrattuali che devono quindi essere espresse (articolo 1743 del codice civile); qualora il contratto sia sottoposto ad una legislazione straniera (che non si conosce) e si desideri vincolare l’agente a non svolgere attività concorrenziale, è bene regolare prevedere espressamente questo aspetto, in quanto potrebbe mancare una norma come quella del codice civile italiano, sebbene talvolta all’estero la giurisprudenza faccia rientrare questo dovere nel generale obbligo di buona fede dell’agente
• obbligo di promozione: molti contratti prevedono l’obbligo dell’agente di promuovere affari, in un certo periodo (ad esempio, un anno) per un certo fatturato minimo nonché le conseguenze del mancato raggiungimento del minimo, quali generalmente la facoltà del preponente di risolvere il contratto, di ridurre la zona (territorio, clientela e/o linee di prodotto), di revocare l’esclusiva. Questa obbligazione dovrebbe essere la conseguenza della trattativa precontrattuale, la contrattualizzazione di una delle variabili in base alle quali l’agente è stato scelto, magari rispetto ad altri: qualora il contratto non dia i frutti attesi, potrà essere risolto o ‘ridimensionato’, a seconda di quello che è stato pattuito. Quanto alle modalità di svolgimento dell’incarico promozionale, la legge italiana stabilisce che l’agente debba attenersi alle istruzioni del preponente (da impartire sempre ricordando che l’agente è un soggetto indipendente), tipicamente relative alle condizioni di vendita che deve presentare alla clientela. Un ulteriore aspetto che potrebbe essere utile disciplinare è la sorte dei campionari e della documentazione contrattuale alla fine del contratto
• poteri di rappresentanza, secondo la legge italiana (articolo 1745 del codice civile), in assenza di diverse precisazioni, l’agente si intende privo di poteri di rappresentanza (essendo quindi lasciato al preponente il diritto di concludere, o eventualmente di non concludere, l’affare): in caso di applicazione di legge straniera al contratto e comunque, a fini di chiarezza, è consigliabile che questo punto venga chiarito contrattualmente
• doveri di informazione dell’agente sull’attività promozionale, sulla solvibilità dei clienti e sul mercato, incluse leggi e altre norme applicabili ai prodotti, sulle attività dei concorrenti e sulle eventuali contraffazioni del marchio e di eventuali brevetti o altre violazioni, attuali o potenziali, dei diritti di proprietà industriale del preponente; l’obbligo di informativa dell’agente, previsto inderogabilmente dalla legge italiana, così come il generale obbligo di tutelare gli interessi del preponente, agendo con lealtà e buona fede, è utile venga declinato nel contratto, specialmente se sottoposto a legislazioni straniere
• provvigioni: in genere vengono calcolate in forma percentuale sugli affari conclusi dal preponente con i clienti procurati dall’agente. È consigliabile, per il preponente, prevedere espressamente che la provvigione sia condizionata al buon fine dell’affare, per evitare di doverla corrispondere all’agente anche nel caso in cui il cliente non paghi, come prevede, in assenza di deroghe contrattuali, la legge italiana, che stabilisce, come momento di maturazione del diritto alla provvigione, quello di conclusione del contratto con il cliente (articolo 1748 codice civile)
• rimborsi spese: nonostante l’agente commerciale sia un soggetto indipendente, accade a volte che egli chieda il rimborso di spese sostenute per l’esercizio dell’attività promozionale (si consideri comunque che la legge italiana non prevede che l’agente abbia un tale diritto, che quindi si configurerà solo  salvo che le parti si accordino diversamente)
• durata del contratto: può essere determinata o indeterminata. Nel primo caso il contratto non può essere risolto anticipatamente, se non per giusta causa, nel secondo può essere risolto anche immotivatamente, in qualunque momento, salvo l’obbligo di rispetto del preavviso minimo stabilito in modo non uniforme dalle diverse leggi nazionali
• indennità di fine rapporto: la sua corresponsione, se ricorrono determinate condizioni, è un obbligo del preponente previsto inderogabilmente dalle leggi dei Paesi dell’Unione europea (in recepimento della Direttiva 86/653/CEE).
Secondo la legge italiana essa può ammontare al massimo ad un’annualità di provvigioni sulla media degli ultimi cinque anni o minor periodo di durata del rapporto (articolo 1751 del codice civile), ma altre leggi nazionali dispongono diversamente. Ad esempio in Francia l’indennità di fine rapporto, data la previsione legislativa priva di un tetto (L. 134-12 del Code du Commerce) e la relativa applicazione giurisprudenziale, giunge in genere a due annualità.
Al fine di non incorrere in oneri imprevisti è bene accertarsi della legge applicabile al contratto e del giudice competente per risolvere le eventuali controversie. Si consideri infine che in vari Paesi extra-UE, non vige alcun obbligo di corrispondere un’indennità di fine rapporto all’agente, quindi, nei rapporti con agenti di quei Paesi, si potrà opportunamente evitare l’applicazione della legge italiana
• divieti di concorrenza post-contrattuale e assunzione di garanzie per il buon fine di specifici affari: sono soggetti a vincoli specifici, quanto all’UE si ricordi che la Direttiva 86/653/CEE (articolo 20), cui le legislazioni dei Paesi membri si sono uniformate, stabilisce che il patto di non concorrenza post contrattuale sia valido solo se a) sia stipulato per iscritto; e b) riguardi il settore geografico o il gruppo di persone e il settore geografico affidati all'agente, nonché i prodotti oggetto del contratto. La Direttiva stabilisce inoltre che detto patto sia valido solo per un periodo massimo di due anni dopo l'estinzione del contratto. In aggiunta la legge italiana prevede l’obbligo di remunerare tale obbligo alla cessazione del rapporto (articolo 1751 bis codice civile)
• legge applicabile e foro competente (o arbitrato): possono essere liberamente scelti dalle parti nel contratto; la scelta è strategica perché, come detto, le leggi dei vari Paesi, anche comunitari, differiscono tra loro. Inoltre, per quanto attiene ai contratti con agenti extra-europei occorre prendere in considerazione la possibilità di svincolare le variabili della legge applicabile e del foro competente dal nostro ordinamento nazionale.

N.B. :
Si ricorda comunque che la formulazione delle clausole contrattuali non può prescindere dalla conoscenza della legge applicabile al contratto e, se diversa, anche della legge del paese dell’agente, per valutarne l’eventuale interferenza col contratto.

Una panoramica delle singole normative nazionali in materia di agenzia commerciale di alcuni paesi Ue ed Extra-Ue è contenuta nella presente scheda  
 

Servizio Ricerca agenti in paesi Ue

Contatti utili per approfondimenti sulla normativa del singolo Stato  e per la ricerca di agenti sono le associazioni di categoria, presenti in quasi tutti i Paesi UE.
Di particolare interesse è anche il sito dell’Associazione IUCAB – International United Commercial Agents and Brokers – Associazione che raggruppa alcune delle principali associazionali nazionali  nei paesi Ue e non solo: https://iucab.com/  Dal sito di Iucab, selezionando Members, è possibile accedere ai contatti delle associazioni nazionali di agenti che aderiscono alla rete IUCAB.
Ad esempio per Francia e Germania il contatto nazionale IUCAB è rispettivamente:

Francia, Federation Nationale des agents commerciaux - FNAC: http://www.comagent.com
Germania, National Federation of German Commercial Agencies and Distribution: http://www.cdh.de  

Tra i membri per l’Italia di IUCAB c’è anche APARC USARCI, Associazione Piemontese degli agenti e rappresentanti di commercio.
Le imprese interessate a verificare i servizi di ricerca agenti di APARC USARCI possono inviare un’email all’indirizzo info@aparc.it

• Ricerca partner commerciali tramite il canale delle Camere di commercio italiane all’estero
  
  Si tratta di strutture private, che hanno un riconoscimento da parte del Ministero degli Affari esteri, e che offrono tali servizi in regime di mercato. Il costo varia in base al grado di assistenza personalizzata (dalla lista all’incontro b2b). Sono presenti in paesi Ue ed extra Ue, i contatti sono disponibili sul sito dedicato: www.assocamerestero.it
   
• Rete Enterprise Europe Network
  
  Nell’ambito della rete comunitaria Enterprise Europe Network, è possibile ricercare un agente anche tramite l’inserimento della propria richiesta nella banca dati della Commissione europea (Partnering Opportunity Database - Pod) e/o tramite la partecipazione a possibili eventi B2B commerciali. Per ulteriori informazioni sul servizio di Ricerca partner commerciali tramite la rete Enterprise Europe Network si rimanda al successivo paragrafo 2.3.1.

2.2.2 Il procacciatore d’affari

Il procacciatore d’affari è un soggetto che, a differenza dell’agente, non assume l’incarico di promuovere stabilmente gli affari dell’impresa italiana ma si limita a segnalare all’impresa una o più occasioni di affari, verso pagamento di una provvigione al buon fine degli stessi, nei termini concordati tra le parti.

Di solito il procacciatore è un soggetto che svolge principalmente attività di altro genere, nell’ambito delle quali può avere occasione di venire a conoscenza di affari da segnalare all’impresa, ma senza assumere l’obbligo di svolgere stabilmente attività promozionale in suo favore, tipica, invece, del contratto di agenzia.

Non applicandosi, a questa figura, la normativa in tema di agenzia, al procacciatore non sono riconosciute le tutele di cui gode, per legge, l’agente, quindi, ad esempio significativo, non gli è dovuta alcuna indennità alla fine del rapporto. Si segnala, tuttavia, che la qualificazione del rapporto (come agenzia o procacciamento d’affari) non dipende da quanto scritto nel contratto, ma da come esso verrà effettivamente eseguito dalle parti, quindi, solo se il rapporto che si instaura sarà occasionale, sarà consigliabile stipulare un contratto di procacciamento d’affari, in quanto, se il contratto così concluso venisse poi eseguito come agenzia, cioè con lo svolgimento di stabile attività promozionale, il presunto promotore, in realtà agente, potrebbe invocare giudizialmente le tutele cui ha diritto per legge nei confronti dell’impresa, la quale avrebbe perduto l’occasione di spostare contrattualmente, per quanto possibile, l’equilibrio del rapporto in suo favore.

2.2.3 Il distributore

Il contratto di distribuzione è l’accordo tra due imprese per il quale uno dei contraenti (concedente o fabbricante) concede all’altro (concessionario o distributore) il diritto di commercializzare i prodotti del concedente in nome e per conto del concessionario, in un determinato territorio. In questo, dunque, il contratto di distribuzione differisce dal contratto di agenzia, al quale è invece accomunato per l’attività promozionale svolta dal concessionario.

Le normative dei Paesi comunitari, compresa l’Italia, non disciplinano questo contratto (ad eccezione della legge belga del 1961), tuttavia la giurisprudenza tutela alcuni diritti del distributore. Nell’UE, i contratti di distribuzione sono, altresì, soggetti alla normativa anti-trust comunitaria.  Per approfondimenti sulla normativa anti-trust comunitaria si rimanda al focus dedicato.

I principali aspetti che è utile considerare in un rapporto internazionale di distribuzione sono i seguenti:
• zona della distribuzione: con ciò si intende il territorio (ad esempio uno Stato o più Stati o porzioni di Stato, quali regioni o province, a tal fine si raccomanda di utilizzare esclusivamente riferimenti amministrativi e non geografici, possibile fonte di incertezze interpretative) e, eventualmente, specifici settori di clientela affidati al distributore; 
• prodotti cui si riferisce l’incarico: tutti i prodotti dell’impresa o soltanto alcune linee di prodotto;
• carattere esclusivo o non esclusivo del rapporto: in genere il distributore richiederà l’esclusiva per assicurarsi il ‘ritorno’ dei suoi investimenti; si segnala inoltre che in alcuni Paesi islamici, tra i quali Arabia Saudita, Egitto, Emirati Arabi Uniti (per cui si veda quanto detto sopra a proposito del contratto di agenzia, dato che legislazione locale non distingue tra i due tipi di contratto), Indonesia, Libano e Pakistan, vigono norme che tutelano il distributore locale;
• divieto di concorrenza del distributore: divieto di distribuire, produrre e comunque trattare prodotti concorrenti, per la cui validità dovrà tenersi conto dei limiti della normativa anti-trust comunitaria sopracitata;
• poteri di rappresentanza: all’estero, in particolare nei Paesi anglosassoni e mediorientali, è consigliabile precisare contrattualmente che il distributore non ha poteri di rappresentanza in quanto in vari casi viene presunto;
• obbligo di promozione: molti contratti prevedono l’obbligo del distributore di acquistare prodotti, in un certo periodo (ad esempio, un anno) nonché le conseguenze del mancato raggiungimento del minimo, quali generalmente la facoltà del concedente di risolvere il contratto, di ridurre il territorio (e/o la fascia di clientela e/o le linee di prodotto), di revocare l’esclusiva. Questa obbligazione dovrebbe essere la conseguenza della trattativa precontrattuale, la contrattualizzazione di una delle variabili in base alle quali il distributore è stato scelto, magari rispetto ad altri: qualora il contratto non dia i frutti attesi, potrà essere risolto o ‘ridimensionato’, a seconda di quello che è stato pattuito. Quanto alle modalità di promozione, spesso vengono pattuite norme relative alla pubblicità, alla partecipazione a fiere nel territorio nonché alla produzione della documentazione commerciale e tecnica relativa ai prodotti nella lingua del territorio, stabilendo regole relative alla parte cui spettano tali iniziative e le relative spese. Opportuno è anche regolamentare l’uso e la tutela del marchio ed egli altri diritti di proprietà industriale dell’impresa italiana concedente, considerato che è da evitare che il distributore li registri a proprio nome nel territorio, mentre è opportuno che il distributore segnali al concedente eventuali contraffazioni della proprietà industriale del concedente sul territorio o, al contrario, eventuali diritti di terzi preesistenti che i prodotti del concedente potrebbero violare;
• acquisti del distributore: è opportuno concordare una procedura di invio degli ordini e relativa conferma e le altre condizioni di vendita, specialmente stabilendo come debba essere gestita la consegna (oneri, costi e rischi) e la garanzia sui prodotti che il concedente riconosce al distributore (posto che quest’ultimo è libero, anche se non gli conviene) di concedere più ampi diritti ai suoi clienti) e anche al fine di tutelarsi dal rischio finanziario (a tal fine si consiglia la pattuizione di eventuali garanzie del pagamento, diritto di sospendere le consegne, limiti massimi di esposizione); 
• obbligo di assistenza tecnica: qualora i prodotti lo richiedano ed il distributore sia strutturato e competente per farlo, è opportuno, almeno per motivi logistici, che gli interventi tecnici siano effettuati dal distributore in loco, in garanzia (a spese del concedente, se il difetto è oggetto della garanzia da quest’ultimo riconosciuta al distributore, o a spese del distributore, se il difetto è oggetto dei più ampi diritti che lo stesso ha concesso alla sua clientela) o fuori dalla garanzia (a spese del cliente), nei casi in cui il termine della garanzia sia decorso o il difetto non sia oggetto di garanzia. Il contratto può prevedere, a tal fine, la formazione e l’aggiornamento del personale del distributore da parte del concedente;
• informazioni del distributore sul mercato: è opportuno che il distributore sia onerato dell’obbligo di informare il concedente sulle variabili del territorio, incluse leggi e altre norme applicabili ai prodotti (attenzione ai Paesi in cui siano previsti particolari adempimenti per la commercializzazione di alcuni prodotti: conviene stabilire quale parte si occuperà delle relative pratiche e costi), attività dei concorrenti e, come sopra detto, eventuali contraffazioni del marchio o altre violazioni dei diritti di proprietà industriale del concedente; si noti che alcuni obblighi informativi potrebbero essere contrari alle norme antitrust comunitarie (per cui vedasi approfondimento di cui sopra) e che, in particolare, l’obbligo di informazione sui nominativi dei clienti del distributore potrebbe comportare, in alcuni casi e Paesi (es. Germania), il diritto del distributore a percepire un indennizzo alla fine del rapporto;
• durata del contratto determinata o indeterminata: nel primo caso il contratto non potrà essere risolto anticipatamente se non per giusta causa, nel secondo potrà essere risolto anche immotivatamente, in qualunque momento, salvo obbligo di rispetto del preavviso concordato in contratto o di un preavviso che, secondo la legge italiana, deve essere “congruo” (articolo 1569 del codice civile);
• legge applicabile e foro competente (o arbitrato): possono essere liberamente scelti dalle parti nel contratto, la scelta è strategica in quanto, in alcuni Paesi ed in determinati casi, la giurisprudenza riconosce al distributore un indennizzo alla fine del rapporto, ed anche in ottica di recupero crediti (si veda il paragrafo 5.2).

Come si vede dunque la scelta dell’intermediario e la negoziazione del relativo rapporto presentano profili di complessità, soprattutto per evitare di dover sopportare la perdita di opportunità commerciali derivante di un rapporto di distribuzione senza ritorni particolarmente interessanti oppure di denaro, vendendo ad un distributore in difficoltà finanziarie.

2.2.4 Forme di aggregazione tra imprese: consorzi, società consortili e G.E.I.E.

Varie sono le forme giuridiche, contrattuali e societarie, che l’impresa italiana può scegliere per aggregarsi con altre imprese al fine di svolgere, tramite un’organizzazione determinate fasi delle rispettive imprese, quali ad esempio l’internazionalizzazione:

Il Consorzio
Il consorzio è contratto con cui più imprenditori istituiscono un’organizzazione comune per lo svolgimento di determinate fasi delle rispettive imprese (articolo 2602 e ss. codice civile), il consorzio cioè non mira a produrre guadagni da distribuire tra i consorziati ma a mantenere e ad aumentare il reddito dell’attività dei singoli consorziati ed è aperto all’adesione successiva di altre imprese.
Il contratto di consorzio deve essere fatto per iscritto a pena di nullità e deve indicare: l'oggetto e la durata del consorzio, la sede dell'ufficio eventualmente costituito, gli obblighi assunti e i contributi dovuti dai consorziati, le attribuzioni e i poteri degli organi consortili anche in ordine alla rappresentanza in giudizio, le condizioni di ammissione di nuovi consorziati, i casi di recesso e di esclusione dei consorziati, le sanzioni per l'inadempimento degli obblighi dei consorziati. La durata del consorzio, se non prevista dal contratto, è di dieci anni.
Per quanto riguarda le decisioni, se il contratto non dispone diversamente, i consorziati deliberano a maggioranza e le decisioni prese in violazione della predetta norma o della diversa regola contrattuale possono essere impugnate innanzi all'autorità giudiziaria entro trenta giorni. Le modifiche del contratto di consorzio, che devono farsi per iscritto, sono da deliberarsi all’unanimità, se non diversamente convenuto. La responsabilità verso i consorziati di coloro che sono preposti al consorzio è regolata dalle norme sul mandato.
Le cause di scioglimento del consorzio sono: il decorso del termine di durata; il conseguimento dell'oggetto o l’impossibilità di conseguirlo; la volontà unanime dei consorziati; la deliberazione della maggioranza dei consorziati, se sussiste giusta causa; il provvedimento dell'autorità governativa, nei casi ammessi dalla legge ed altre cause eventualmente previste nel contratto.
Per i consorzi con attività esterna, ossia i consorzi il cui contratto prevede l'istituzione di un ufficio destinato a svolgere attività con i terzi, gli amministratori devono, entro trenta giorni dalla stipulazione del contratto, depositare un estratto del contratto per l'iscrizione presso il registro delle imprese del luogo dove l'ufficio ha sede che indichi la denominazione e l'oggetto del consorzio e la sede dell'ufficio; il cognome e il nome dei consorziati; la durata del consorzio; le persone a cui vengono attribuite la presidenza, la direzione e la rappresentanza del consorzio ed i rispettivi poteri; il modo di formazione del fondo consortile e le norme relative alla liquidazione. Devono poi essere iscritte nel registro delle imprese le eventuali modificazioni del contratto concernenti gli elementi sopra indicati.
Il fondo consortile è costituito dai contributi dei consorziati e dai beni acquistati con tali contributi; per tutta la durata del consorzio, i consorziati non possono chiedere la divisione del fondo ed i creditori particolari dei consorziati non possono far valere i loro diritti sul fondo medesimo. Per le obbligazioni assunte in nome del consorzio dai suoi rappresentanti, i terzi possono far valere i loro diritti esclusivamente sul fondo consortile; per le obbligazioni assunte dagli organi consortili per conto dei singoli consorziati rispondono questi ultimi solidalmente col fondo consortile (in caso di insolvenza il debito dell'insolvente si ripartisce tra tutti i consorziati in proporzione delle rispettive quote). Quanto agli obblighi contabili, si ricorda la redazione di situazione patrimoniale con osservanza delle norme per bilancio di esercizio delle S.p.A. e relativo deposito presso registro imprese.

Le società consortili
Le società consortili, ovvero società aventi come oggetto quello del consorzio di cui all’articolo 2602 codice civile) possono assumere una delle varie forme previste per le società (di capitali o di persone, escluse le società semplici), con applicazione della relativa disciplina, oltre che di quella consortile, in quanto compatibile (articolo 2615 ter codice civile). L’atto costitutivo può prevedere l’obbligo dei soci di versare contributi in denaro. Consorziandosi, quindi, le imprese possono, unendo le loro forze, anche solo temporaneamente o per specifici progetti, raggiungere obiettivi che da sole non potrebbero raggiungere, tra i quali senz’altro quello dell’internazionalizzazione.

A proposito si ricorda che la l. 83/1989, prima, e poi il D.l. 83/2012 (convertito con l. 134/2012) hanno disciplinato i consorzi per l’internazionalizzazione. Ai sensi del comma 3 dell’articolo 42 del predetto decreto legge, tali consorzi “hanno per oggetto la diffusione internazionale dei prodotti e dei servizi delle piccole e medie imprese nonché il supporto alla loro presenza nei mercati esteri anche attraverso la collaborazione e il partenariato con imprese estere.” Pertanto, oltre a promuovere all’estero prodotti e servizi delle imprese consorziate, i consorzi per l’internazionalizzazione possono occuparsi dell'importazione di materie prime e di prodotti semilavorati, della formazione specialistica per l'internazionalizzazione, della qualità, della tutela e dell'innovazione dei prodotti e dei servizi commercializzati nei mercati esteri, anche attraverso marchi in contitolarità o collettivi. Possono essere considerati tali solo le piccole e medie imprese artigiane, turistiche, di servizi, agroalimentari, agricole e ittiche aventi sede in Italia costituite ai sensi degli articoli 2602 e 2612 e seguenti del codice civile o in forma di società consortile o cooperativa.

La legge prevede altresì la possibile partecipazione di enti pubblici e privati, di banche e di imprese di grandi dimensioni, purché non fruiscano dei contributi previsti dal comma 6 dell’articolo 42 del medesimo decreto legge (cioè contributi per la copertura di non più del 50 per cento delle spese da essi sostenute per l'esecuzione di progetti per l'internazionalizzazione – di durata pluriennale, con ripartizione delle spese per singole annualità -, da realizzare anche attraverso contratti di rete con piccole e medie imprese non consorziate; è previsto, che con decreto di natura non regolamentare, il ministro dello sviluppo economico, stabilisca i requisiti soggettivi, i criteri e le modalità per la concessione dei contributi in questione: si vedano il D.M. 22 novembre 2012, il D.M. 28 gennaio 2013 , il D.M. 26 aprile 2013 e il D.M. 24 aprile 2014).

Poiché l’obiettivo è quello di incentivare, anche attraverso appositi contributi, l’internazionalizzazione di piccole e medie imprese, la legge prevede che la nomina della maggioranza degli amministratori dei consorzi per l'internazionalizzazione spetti, in ogni caso, alle piccole e medie imprese consorziate, a favore delle quali i consorzi svolgono in via prevalente la loro attività.

Il decreto, al comma 7 dell’articolo 42, oltre a prevedere alcune disposizioni fiscali e contabili, richiama l’articolo 13, commi 34, 35, 36 del decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269 (convertito con modificazioni dalla legge 24 novembre 2003, n. 326), che detta alcune regole in tema di pubblicità delle modifiche del contratto di consorzio, di redazione, approvazione e pubblicità del bilancio nonché di tenuta dei libri sociali (prevedendo l’obbligatorietà, oltre ai libri contabili, del libro dei consorziati, delle adunanze e delle deliberazioni dell'assemblea, delle adunanze e delle deliberazioni dell'organo amministrativo collegiale, se questo esiste; delle adunanze e delle deliberazioni del collegio sindacale, se questo esiste) e stabilendo i diritti di consorziati e creditori circa la loro consultazione.

Il G.E.I.E.
Il G.E.I.E. (Gruppo Europeo di Interesse Economico) è uno strumento di cooperazione tra soggetti che operano in Stati diversi dell’Unione Europea ed è disciplinato dal Regolamento UE 21375/1985 e dal D.lgs. 240/1991. Obiettivo principale del G.E.I.E. è quello di agevolare o sviluppare l’attività economica dei suoi membri, di migliorarne o aumentarne i risultati e, pertanto, ha una funzione meramente ausiliaria, tanto che gli è vietato realizzare utili per se stesso. Possono farvi parte le società o altri enti giuridici di diritto pubblico o privato e le persone fisiche che esercitano un’attività industriale, commerciale, artigianale, agricola, nonché una libera professione. Si costituisce mediante contratto scritto (a pena di nullità) da parte di almeno due soggetti che hanno l’amministrazione centrale (in caso di società) o che esercitano la loro attività in Stati membri diversi. Il contratto per produrre effetti, deve essere iscritto nel registro delle imprese.
E’ un centro autonomo di imputazione di rapporti giuridici e ha pure capacità processuale ma non ha autonomia patrimoniale, tant’è che i suoi membri assumono la responsabilità solidale e illimitata per le obbligazioni assunte dal soggetto che ne ha la rappresentanza.
L’organizzazione del G.E.I.E. è rimessa all’autonomia privata ma dal Regolamento europeo pare doversi ritenere che debbano esistere almeno due organi: l’assemblea, composta dai membri del G.E.I.E. e l’organo amministrativo. Si decide a maggioranza, salvo per alcune materie (come ad esempio la modifica dell’oggetto), per le quali è richiesta l’unanimità.
Deve tenere i libri contabili di cui agli articoli 2214 e seguenti codice civile e i suoi amministratori redigono lo stato patrimoniale ed il conto economico e lo sottopongono all’approvazione dei membri.
Il G.E.I.E. che svolge attività commerciale si scioglie in caso di fallimento. Ad esso si applicano inoltre alcune norme in tema di nullità simili a quelle previste per le società di capitali.

Considerati gli obiettivi di questa pubblicazione, è opportuno fare un cenno ad alcuni tipi societari aventi specificamente vocazione transnazionale:
- la Società europea (SE), disciplinata dal Regolamento (CE) n. 2157/2001 relativo allo statuto della società europea e dalla Direttiva 2001/86/CE, che completa lo statuto per quanto riguarda il coinvolgimento dei lavoratori nella società europea. Il regolamento consente a una società di costituirsi sul territorio dell'UE sotto forma di società per azioni con capitale di almeno € 120.000, secondo la denominazione “societas europaea” (SE). Requisito essenziale è che si tratti imprese di almeno due Stati membri diversi che intendono costituire una SE. La SE è una società di capitali per azioni;
- la Società cooperativa europea, disciplinata dal regolamento (CE) n. 1435/2003 e dalla Direttiva 2003/72/CE, che completa lo statuto per quanto riguarda il coinvolgimento dei lavoratori nella società cooperativa europea. Esso prevede che persone fisiche o persone giuridiche rispettivamente residenti o aventi sede in Stati membri diversi possano costituire una SCE con un capitale minimo di € 30.000. E’ anche prevista la possibilità, per le cooperative di Stati membri diversi, di fondersi per costituire una SCE. Inoltre una cooperativa nazionale con attività in uno Stato membro diverso da quello in cui ha la propria sede sociale può essere trasformata in una cooperativa europea senza passare attraverso la procedura di scioglimento;
- la Società a responsabilità limitata unipersonale oggetto della Direttiva 2009/102/CE

2.2.5 Reti di imprese

Un altro strumento con il quale le imprese italiane possono perseguire un progetto di internazionalizzazione è il contratto di rete tramite il quale più imprenditori perseguono lo scopo di accrescere, individualmente e collettivamente, la propria capacità innovativa e la propria competitività sul mercato e, a tal fine, si obbligano, sulla base di un programma comune di rete, a collaborare in forme e in ambiti predeterminati attinenti all'esercizio delle proprie imprese o a scambiarsi informazioni o prestazioni di natura industriale, commerciale, tecnica o tecnologica o ad esercitare in comune una o più attività rientranti nell'oggetto della propria impresa (D.l. n. 5/2009, articolo 3 e successive modifiche).

La rete di imprese può essere solo un contratto oppure essere dotata di personalità giuridica, in entrambi i casi può essere istituito un fondo patrimoniale comune e nominato un organo comune, incaricato di gestire, in nome e per conto dei partecipanti, l'esecuzione del contratto o di singole parti o fasi dello stesso. È un contratto aperto all’adesione successiva di altre imprese. Il contratto di rete deve essere iscritto nel registro imprese presso cui è iscritto ciascun partecipante e, se è prevista la costituzione del fondo comune, la rete può iscriversi presso il registro imprese competente per la sua sede e così la rete acquista soggettività giuridica (con contratto stipulato per atto pubblico o scrittura privata autenticata o atto firmato digitalmente ai sensi del d.lgs. 82/2005 che prevede autenticazione notarile della firma digitale).

Qualora la rete di imprese abbia acquisito la soggettività giuridica, entro due mesi dalla chiusura dell'esercizio annuale, l'organo comune redige una situazione patrimoniale, osservando, in quanto compatibili, le disposizioni relative al bilancio di esercizio della società per azioni, e la deposita presso l'ufficio del registro delle imprese del luogo ove ha sede.

Quanto ai contenuti del contratto di rete, devono risultare:
•    il nome, la ditta, la ragione o la denominazione sociale dei partecipanti nonché la denominazione e la sede della rete (qualora previsto fondo patrimoniale comune);
•    l’indicazione degli obiettivi strategici di innovazione e di innalzamento della capacità competitiva dei partecipanti e le modalità concordate con gli stessi per misurare l'avanzamento verso tali obiettivi;
•    la definizione del programma di rete, dei diritti e obblighi di ciascun partecipante, delle modalità di realizzazione dello scopo comune e, se previsto un fondo patrimoniale comune, le relative regole di gestione, la misura e i criteri di valutazione dei conferimenti iniziali e degli eventuali contributi successivi nonché le regole di gestione del fondo;
•    la durata del contratto, le modalità di adesione di altri imprenditori e, se pattuite, le cause e condizioni di recesso (salva comunque la disciplina legale dello scioglimento dei contratti plurilaterali con comunione di scopo);
•    se presente, nome, ditta, ragione o la denominazione sociale del soggetto prescelto quale organo comune, i poteri di gestione e di rappresentanza conferiti a tale soggetto nonché le regole relative alla sua eventuale sostituzione durante la vigenza del contratto;
•    le regole per le decisioni dei partecipanti su ogni materia o aspetto di interesse comune che non rientri, quando è stato istituito un organo comune, nei poteri di gestione conferiti a tale organo, nonché, se il contratto prevede la modificabilità a maggioranza del programma di rete, le regole relative alle modalità di assunzione delle decisioni di modifica del programma medesimo.
 

Quanto alla responsabilità verso terzi, l’organo comune agisce in rappresentanza della rete, quando essa acquista soggettività giuridica o, in difetto, degli imprenditori partecipanti, salvo che sia diversamente previsto nel contratto, nelle procedure di programmazione negoziata con le pubbliche amministrazioni, nelle procedure inerenti ad interventi di garanzia per l'accesso al credito e in quelle inerenti allo sviluppo del sistema imprenditoriale nei processi di internazionalizzazione e di innovazione previsti dall'ordinamento, nonché all'utilizzazione di strumenti di promozione e tutela dei prodotti e marchi di qualità o di cui sia adeguatamente garantita la genuinità della provenienza. Al fondo patrimoniale comune, se costituito, si applicano, per quanto compatibili, gli articoli 2614 e 2615 codice civile in materia di fondo consortile (per le obbligazioni assunte in nome della rete dai suoi rappresentanti, i terzi possono rivalersi esclusivamente sul fondo patrimoniale). Quanto agli obblighi contabili, la rete dotata di personalità giuridica deve depositare il bilancio di esercizio presso il registro imprese.

2.2.6 La presenza diretta sui mercati stranieri

Passando al vaglio le forme di presenza diretta dell’impresa italiana sui mercati stranieri, partiamo dalla più semplice: l’ufficio di rappresentanza.
L'ufficio di rappresentanza delle imprese straniere ha una disciplina sostanzialmente simile nei vari Paesi (normative nazionali alle quali si rinvia quanto all’iter amministrativo per la registrazione dell’ufficio di rappresentanza), in Italia la prassi interpretativa rinvia, infatti, ai modelli O.C.S.E.. L'ufficio di rappresentanza è privo di autonomia giuridica e fiscale rispetto all’impresa cui fa capo, quindi l’attività da esso posta in essere viene imputata a quest’ultima (ad esempio dichiarazioni rilasciate da chi opera per l’ufficio di rappresentanza verrebbero attribuite all’impresa cui l’ufficio fa capo).

N. B:  L'ufficio di rappresentanza deve dunque avere una funzione meramente preparatoria o ausiliaria della penetrazione dell'impresa sul mercato estero, non potendo svolgere attività produttive o commerciali in senso proprio né comunque produrre utili, non può importare beni, se non per esigenze proprie, né essere intestatario di immobili, potendo infatti unicamente svolgere attività di rappresentanza, di raccolta di informazioni, di ricerca scientifica, di marketing, attività pubblicitaria, promozionale e di negoziazione di contratti.

È quindi essenziale che si ponga massima attenzione alle attività svolte dall'ufficio di rappresentanza, onde evitare il rischio di riqualificazione di un ufficio di rappresentanza in stabile organizzazione all'estero dell'impresa italiana, con la conseguente tassazione nel Paese estero dei redditi ivi prodotti.

Qualora invece per l’impresa italiana non sia sufficiente un veicolo meramente ausiliario o promozionale, ma abbia esigenze produttive e/o commerciali, le quali potrebbero proprio conseguire ad un primo approccio al mercato straniero realizzato dall’impresa italiana tramite ufficio di rappresentanza oppure una prima fase distributiva nel mercato estero tramite agente o distributore, si renderà necessaria la costituzione di una società di diritto locale straniero, il cui capitale sociale, a seconda delle esigenze e del Paese, potrà essere interamente detenuto dalla società italiana oppure, in parte, da un socio locale.

In caso di pianificazione di un’iniziativa imprenditoriale tramite costituzione di società a capitale misto, è consigliabile stipulare con il partner straniero un contratto internazionale di joint venture per regolare l’operazione da realizzare nel suo complesso, inclusi gli obblighi di ciascun partner, le tempistiche, la suddivisione delle spese, gli assetti della società costituenda (principalmente: tipo societario, sua capitalizzazione, suddivisione tra i partner delle quote o azioni, numero e nomina amministratori e relativi poteri e quant’altro rilevi nel caso di specie). Il contratto di joint venture potrà anche opportunamente regolare i rapporti strategici della nuova società, anche con l’impresa italiana, quali, ad esempio, i contratti di fornitura di macchinari, attrezzature, componenti o semilavorati, di assistenza o consulenza, di trasferimento di tecnologia o di licenza di marchio o di brevetto, di distribuzione ecc.).

È anche importante che il contratto di joint venture appronti degli strumenti utili per l’“uscita” dell’impresa italiana dall’operazione, nel caso in cui i risultati siano inferiori a quelli pianificati o comunque sorgano problemi nei rapporti con il partner o di altro genere, tenuto conto che i cosiddetti patti parasociali, ossia gli accordi tra i soci esterni allo statuto e destinati ad avere influenza sulle dinamiche societarie (es. esclusione di un socio), sono efficaci solo tra le parti dell’accordo stesso e possono subire limitazioni ad opera del diritto societario del Paese ove ha sede la società, quindi i rimedi per il caso di loro mancato rispetto devono essere attentamente studiati. Si ricorda che, a differenza della società straniera, necessariamente regolata dalla legge dove il Paese ha sede, il contratto di joint venture può, come un qualsiasi contratto commerciale, essere sottoposto ad un’altra legislazione, dunque anche quella italiana, così come libera è la determinazione del meccanismo (giurisdizione statale o arbitrato) per la risoluzione delle controversie, scelte queste, come quelle sopra accennate, da operare alla luce delle molte variabili del caso specifico.

Senz’altro più semplice, dal punto di vista giuridico, è la costituzione all’estero di una società con capitale interamente detenuto dall’impresa italiana, il che consente di evitare di dover regolare i rapporti col socio straniero. In questo caso rileva unicamente la conoscenza del diritto, specie societario e fallimentare, del Paese straniero in questione, che, come detto, necessariamente si applica alla società straniera.

In ogni caso occorre scegliere il tipo di società più adatto anzitutto al fine di limitare la responsabilità dei soci per le obbligazioni sociali, potendo normalmente scegliere tra una società da capitalizzare meno e con minori vincoli gestionali, corrispondente alla nostra Srl, ed una, al contrario, da capitalizzare maggiormente e con maggiori vincoli gestionali, sostanzialmente corrispondete alla Spa di diritto italiano.
Occorrerà quindi valutare se sia previsto un capitale minimo e di quale entità, se siano ammessi conferimenti in natura e, se del caso, se sia ammesso il conferimento di beni immateriali (es. diritti di proprietà industriale) ed eventualmente a quali condizioni (es. carattere innovativo della tecnologia e/o valutazione da parte di soggetti accreditati).
Quanto al numero dei soci, occorrerà valutare, anche in base al tipo societario, se la legislazione del Paese in questione ammetta che vi sia un unico socio. Anche rispetto all’organo amministrativo occorre valutare se vi possa essere un amministratore unico e, sia per i soci sia per gli amministratori, è necessario verificare che non siano previsti requisiti di nazionalità o residenza. Inoltre occorrerà conoscere le regole che, in quel Paese, governano la responsabilità degli amministratori, onde essere consapevoli degli illeciti civili, amministrativi o penali che possono essere commessi nell’esercizio dell’attività gestoria. Tra l’altro, andranno anche valutati gli adempimenti fiscali e contabili cui assolvere, tra cui l’eventuale obbligo di certificazione del bilancio.

Le predette operazioni si possono naturalmente anche realizzare tramite acquisizione totale o parziale, a seconda dei casi, delle quote di società straniere già esistenti, con il vantaggio di avvalersi di soggetti già ‘avviati’ sul mercato locale sotto vari profili, commerciale, produttivo ecc., ma anche con lo svantaggio di ‘portarsi dietro’ passività e rischi, che possono tuttavia essere limitati o esclusi con un attento contratto di acquisizione e con debite garanzie da parte del cedente.

Gruppi di società

È importante considerare che, in caso di costituzione (o acquisto) di una società estera e di suo eventuale “controllo”, potrebbe determinarsi l’esercizio di un’attività di direzione e coordinamento su di essa, situazione distinta dal controllo ed oggetto di specifica normativa in materia di gruppi di società a tutela dei creditori e dei soci di minoranza della società eterodiretta. Come detto, controllo e direzione e coordinamento non sono la medesima situazione: il controllo normalmente si ha quando si possiede la maggioranza dei voti per deliberare sulle decisioni più importanti di una società (quali, innanzitutto, la nomina degli amministratori), oppure quando si dispone di voti sufficienti per esercitare un’influenza dominante o, ancora, quando tale influenza dominante può essere esercitata in conseguenza di un contratto (si pensi, in quest’ultimo caso, a tutti quei rapporti in cui una parte è talmente importante per un’altra – come nei casi di franchising o di imprese “mono-clienti”) di modo da poter, nella sostanza, controllare tale società. Controllo, tuttavia, non significa già “eterodirezione”, in quanto l’esercizio dell’attività di direzione e coordinamento consiste specificamente nella capacità di una società di dirigere, determinare e dettare le linee strategiche di un’altra, cioè, in sostanza, di influire in maniera decisiva sulle scelte amministrative di questa, pur conservando, quest’ultima, la sua autonomia giuridica. In altre parole, in presenza di un gruppo si ha una pluralità di soggetti giuridici a fronte di un disegno economico unitario. Si noti che, nell’ordinamento italiano, l’esercizio di attività e di direzione e coordinamento è presunto nei rapporti di controllo.
Tra le utilità della creazione di un gruppo, rispetto all’istituzione di un semplice stabilimento (o ramo d’azienda), vi è la limitazione della responsabilità: nel caso, ad esempio, di insolvenza del ramo d’azienda, la responsabilità si estenderebbe direttamente alla società cui appartiene, in quanto trattasi del medesimo soggetto giuridico. Diversamente, nel caso in cui lo stabilimento avesse una sua autonomia giuridica, in quanto, ad esempio, conferito in una società controllata, la sua insolvenza non si ripercuoterebbe sulla holding, salve, normalmente, le regole in materie di abuso di attività di direzione e coordinamento. Nel nostro ordinamento, ad esempio, è espressamente prevista la responsabilità della holding ai sensi dell’articolo 2497 codice civile, secondo il quale le società o gli enti che, esercitando attività di direzione e coordinamento di società, agiscono nell'interesse imprenditoriale proprio o altrui in violazione dei princìpi di corretta gestione societaria e imprenditoriale delle società medesime, sono direttamente responsabili nei confronti dei soci di queste per il pregiudizio arrecato alla redditività ed al valore della partecipazione sociale, nonché nei confronti dei creditori sociali per la lesione cagionata all'integrità del patrimonio della società. Non vi è responsabilità quando il danno risulta mancante alla luce del risultato complessivo dell'attività di direzione e coordinamento ovvero integralmente eliminato anche a seguito di operazioni a ciò dirette. Risponde inoltre in solido chi abbia comunque preso parte al fatto lesivo e, nei limiti del vantaggio conseguito, chi ne abbia consapevolmente tratto beneficio.
Normalmente gli aspetti che vengono disciplinati in caso di gruppi sono:
- responsabilità della holding, della società controllata, dei loro organi e di coloro che possano beneficiare di eventuali abusi;
- obblighi pubblicitari;
- obblighi in materia contabile;
- obblighi in materia di finanziamenti;
- obblighi di trasparenza e di motivazione delle decisioni influenzate dalla holding;
- fonti dell’attività di direzione e coordinamento e limiti all’ingerenza da parte della holding nella controllata.
A titolo esemplificativo, si consideri come in Italia si tende ad escludere che una società eterodiretta debba rinunciare completamente alla propria autonomia, non essendo tendenzialmente ammessi contratti di dominio eccessivamente forti. Diversamente, in Germania, può essere stipulato un c.d. Beherrschungsvertrag (contratto di dominio “forte”) che, tuttavia, deve essere approvato dal 75% dei soci che rappresentano il capitale sociale di entrambe le società, previa relazione da parte dell’organo amministrativo (Vorstand) e previo controllo da parte di “esperti controllori” (Vertragsprüfer).
Quanto alla fonte e alla responsabilità, sebbene sia tuttora discutibile quale diritto debba applicarsi quando holding e società dominata appartengano a due Stati diversi, occorre considerare come, se la holding fosse italiana, potrebbe sostenersi l’applicazione delle norme relative alla sua responsabilità e ciò in virtù dell’articolo 25 l. 218/1995 che, anche alla luce di una interpretazione conforme a quella comunitaria circa l’applicazione del diritto del luogo ove la società ha la sede, prevede che si applichi tale legge anche alla responsabilità per le obbligazioni dell'ente nonché alle conseguenze delle violazioni della legge o dell’atto costitutivo.
In ogni caso, occorre considerare che la Corte di Giustizia dell’Unione europea ha applicato dei principi non molto diversi da quelli dell’ordinamento italiano, stabilendo, ad esempio, che nel caso in cui una società controllante detenga il cento per cento del capitale della sua controllata che si sia resa responsabile di un comportamento illecito, esiste una presunzione semplice che tale società controllante eserciti un’influenza determinante sul comportamento della sua controllata (cfr. sentenza della Corte 10 settembre 2009, n. 97/08; sentenza della Corte 25 ottobre 1983, causa 107/82, AEG/Commissione). 
 

2.3.1 I servizi offerti dalla rete comunitaria Enterprise Europe Network

Nell’ambito dei servizi offerti dalla rete comunitaria Enterprise Europe Network la Camera di commercio di Torino e Unioncamere Piemonte, partner del medesimo Consorzio Alps, mettono gratuitamente a disposizione delle imprese piemontesi i seguenti strumenti per favorire i contatti con potenziali partner esteri di ricerca, tecnologici e/o commerciali:

• inserimento del proprio profilo di cooperazione commerciale, tecnologica e/o di ricerca all’interno della banca dati per la ricerca partner della Commissione Europea Pod - Partnering Opportunity Database

• consultazione della medesima banca dati dei profili commerciali/tecnologici e/o di ricerca pubblicati dalle imprese estere direttamente tramite il motore di ricerca della rete Enterprise Europe Network: http://een.ec.europa.eu/tools/services/SearchCenter/Search/ProfileSimpleSearch?shid=32db25cb-726f-43b0-8b5f-7742d0935799
È necessario selezionare il tipo di profilo ricercato (ad esempio "Business Offer" oppure "Business Request") ed eventualmente inserire una parola chiave in lingua inglese. Una volta effettuata la ricerca comparirà un elenco di profili che potranno essere visionati selezionando con il mouse il titolo di interesse; si aprirà quindi una pagina che mostrerà il profilo completo.

• partecipazione ad eventi di brokeraggio tecnologico e Business-to-Business: si tratta di giornate di incontri tra imprese e istituzioni legate al mondo imprenditoriale e della ricerca

• partecipazione a missioni all’estero o eventi di partenariato commerciali e/o tecnologici

Per inserire il proprio profilo all’interno della banca dati comunitaria POD occorre contattare:

Imprese della provincia di Torino:
Camera di commercio di Torino
Tel 011 571 6342/1
Email alps-europa@to.camcom.it

Imprese delle altre province piemontesi:
Unioncamere Piemonte
Tel 011 5716191
Email alps-europa@pie.camcom.it

Per maggiori informazioni sui servizi si veda la seguente pagina dei nostri siti:

• per le imprese della provincia di Torino:

https://www.to.camcom.it/ALPS

• per le imprese di tutte le altre province:

http://www.pie.camcom.it/C/ITT/Page/t01/view_html?idp=94

Con “Assist In” la Camera di commercio di Torino assiste e accompagna le aziende del territorio nei loro progetti di espansione su alcuni mercati ritenuti strategici. Grazie a questo programma, le imprese possono:

• approfondire la conoscenza del proprio mercato target
• definire una strategia di penetrazione commerciale vincente
• sviluppare il proprio business in loco tramite la ricerca di partner commerciali affidabili
• realizzare una presenza stabile nel Paese

Per ulteriori informazioni: https://www.to.camcom.it/assist-in

2.3.3 Le Camere di Commercio Italiane all’Estero

Altri punti di contatto utili per le imprese che intendono operare all’estero e che necessitano di un supporto specifico sono rappresentati dalla rete delle Camere di Commercio Italiane all’Estero (CCIE), libere associazioni di operatori economici costituite all’estero al fine di contribuire allo sviluppo delle relazioni commerciali con l’Italia, riconosciute con il decreto del Ministro per le Attività Produttive, su parere conforme del Ministero degli Affari Esteri (L. 518/70).

Le CCIE forniscono informazioni su normative commerciali e doganali, fiere ed eventi, rapporti sul quadro economico del Paese, nominativi di imprese per opportunità commerciali e di professionisti e consulenti per aiutare l’impresa ad operare nel Paese prescelto.

I riferimenti di ciascuna CCIE, nonché le schede dei servizi offerti con i relativi costi, sono disponibili on line sul sito internet dell’Associazione delle Camere di Commercio Italiane all’Estero (Assocamerestero): http://www.assocamerestero.it

L’ICE-Agenzia per la promozione all’estero e l’internazionalizzazione delle imprese italiane è l’organismo attraverso cui il Governo italiano promuove le opportunità d'affari  fra imprese italiane ed estere: informazioni generali e di primo orientamento, guide al mercato, statistiche sull’interscambio Italia – paesi esteri, ricerca partner esteri a step progressivi, organizzazione di incontri d’affari. Fornisce anche assistenza in tema di gare internazionali.

E’ presente in paesi Ue ed extra – Ue, oltre agli uffici italiani a Milano e Roma.
Per ulteriori dettagli sui servizi e contatti: https://www.ice.it/it/it

Le Rappresentanze Diplomatiche italiane all’estero (Ambasciate e Consolati) dipendono direttamente dal Ministero Affari Esteri e Cooperazione Internazionale – MAECI al quale sono attribuite le funzioni e i compiti spettanti allo Stato in materia di rapporti politici/economici/sociali/culturali con l’estero, rappresentanza e coordinamento, tutela degli interessi italiani in sede internazionale, mantenimento dei rapporti diplomatici con gli altri Stati e con le organizzazioni internazionali e di cooperazione allo sviluppo.

I riferimenti di ciascuna rappresentanza sono disponibili sul sito internet del Ministero degli Affari Esteri: https://www.esteri.it/mae/it/

A partire dal 1° gennaio 1993, relativamente agli scambi intracomunitari di beni, viene applicata una procedura di carattere transitorio. I caratteri del regime transitorio sono i seguenti:

• abolizione delle formalità doganali negli scambi di beni tra gli Stati membri

• sistema VIES (VAT Information Exchange System) e INTRASTAT per il controllo delle operazioni

• applicazione del principio della tassazione nel Paese di destinazione dei beni, relativamente agli scambi tra operatori economici

• adozione del principio del Paese di origine relativamente alle operazioni con privati consumatori.
 
Sono previste regole specifiche per la fornitura di beni con installazione/montaggio, per le vendite a distanza, per le cessioni di mezzi di trasporto nuovi e per le operazioni di acquisto compiute da enti non commerciali.  

ISCRIZIONE ARCHIVIO VIES

L’operatore italiano che intende porre in essere operazioni intracomunitarie (cessioni intracomunitarie di beni o acquisti intracomunitari di beni, servizi generici resi o acquistati) deve verificare che il proprio numero identificativo Iva risulti iscritto nella banca dati VIES (VAT Information Exchange System), accedendo al sito dell’Agenzia delle Entrate: https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/it/web/guest/schede/istanze/inclusione-archivio-vies/compilazione-e-invio-via-web-vies

Al riguardo, l’Agenzia delle Entrate sul suo sito afferma che:
“Per poter effettuare operazioni intracomunitarie, i soggetti Iva devono essere inclusi nell’archivio Vies (VAT information exchange system). L'opzione per effettuare queste operazioni può essere espressa direttamente nella dichiarazione di inizio attività oppure, successivamente, telematicamente, in modalità diretta o tramite i soggetti incaricati di cui ai commi 2-bis e 3 dell’articolo 3 del Dpr 322/1998. In ogni caso, i contribuenti possono in qualsiasi momento comunicare la volontà di retrocedere dall’opzione, cioè di essere esclusi dal Vies perché non si ha più intenzione di effettuare operazioni intracomunitarie. La revoca dell’opzione può essere effettuata esclusivamente attraverso i servizi telematici.

Chi deve richiedere l’inclusione nel Vies
L’obbligo di essere inclusi nell’archivio Vies per poter effettuare operazioni intracomunitarie riguarda tutti i soggetti che esercitano attività d' impresa, arte o professione, nel territorio dello Stato, o vi istituiscono una stabile organizzazione. Inoltre, la richiesta può essere fatta anche dai soggetti non residenti che presentano la dichiarazione per l’identificazione diretta ai fini Iva (modello ANR) o che si identificano tramite nomina di un rappresentante fiscale.

Come richiedere l’inclusione nel Vies
La volontà di essere inseriti nel Vies viene espressa compilando il campo “Operazioni Intracomunitarie” del quadro I dei modelli AA7 (soggetti diversi dalle persone fisiche) o AA9 (imprese individuali e lavoratori autonomi). Vale come manifestazione di volontà di porre in essere operazioni intracomunitarie la selezione della casella “C” del quadro A del modello AA7 da parte degli enti non commerciali non soggetti passivi d’imposta.
I soggetti già titolari di partita Iva, che non hanno richiesto l’inclusione nel Vies all’avvio dell’attività, possono farlo attraverso i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, direttamente o tramite intermediari incaricati. I soggetti incaricati della trasmissione telematica hanno l’obbligo di consegnare al dichiarante copia della ricevuta rilasciata dall’Agenzia.
Con le stesse modalità previste per l’inclusione nel Vies va comunicata, eventualmente, la volontà di non essere più inclusi nell’archivio. La presentazione telematica diretta è consentita anche ai soggetti non residenti identificati direttamente ai fini Iva.
 

ADEMPIMENTI INTRASTAT -  Informazioni generali

Fino al 31 dicembre 1992 i movimenti di beni da e verso altri Paesi Ue erano monitorati, sia ai fini fiscali che ai fini statistici, in base alle dichiarazioni doganali.
Con l’abolizione delle frontiere doganali tra i singoli Paesi UE e la creazione del “mercato unico comunitario”, a partire dal 1° gennaio 1993, è comunque continuato ad essere necessario da parte degli Stati dei Paesi membri:
• sorvegliare il rispetto delle regole concernenti l’imposta sul valore aggiunto;
• raccogliere i dati statistici del commercio tra i singoli Paesi membri.
 
Per rispondere alle suddette esigenze, gli operatori dei singoli Paesi membri devono informare le rispettive Autorità circa le operazioni intracomunitarie  dai medesimi poste in essere.
Ciò avviene mediante il Sistema V.I.E.S.-Vat Information Exchange System – INTRASTAT.

Gli operatori economici della gran parte dei Paesi Ue, in relazione  alle operazioni intracomunitarie, a differenza  di quelli italiani presentano due distinte segnalazioni:

• una segnalazione a valenza fiscale: i "Recapitulative Statements" ("ESL - EC Sales Listings"), per comunicare le cessioni intracomunitarie di beni e, in alcuni Paesi, gli acquisti intracomunitari di beni ("Statements of acquisitions” o EPL “EC Purchase Listings”).
• una segnalazione a valenza statistica: i modelli Intrastat, per comunicare le spedizioni e gli arrivi di beni, in ambito comunitario.
I singoli Paesi Ue hanno previsto tale obbligo al di sopra di determinate soglie, variabili da Paese a Paese.

A partire dal 1° gennaio 2011 gli obblighi di segnalazione sono stati estesi ai servizi generici resi e, in alcuni Paesi Ue, ai servizi generici acquistati.

Riguardo alla concreta attuazione da parte dei Paesi Ue:

L’Italia ha adottato la soluzione di prevedere l’obbligo di presentare un’unica comunicazione fiscale + statistica;
Tutti gli altri Paesi Ue prevedono due distinte comunicazioni:
Una fiscale (“Listing”)
Una statistica (“Intrastat”)
Tutti i Paesi Ue, come stabilito dalla normativa Ue (articolo 262 e seguenti della Direttiva 2006/112/CE), hanno previsto l’obbligo di presentare il Listing dei beni ceduti e dei servizi resi (comunicazione a valenza fiscale);
Solo alcuni Paesi hanno previsto l’obbligo di presentazione dei Listing dei beni e dei servizi acquistati (comunicazione a valenza fiscale):
• Beni acquistati: Croazia, Repubblica ceca, Grecia, Irlanda (in caso di supero di 191.000 euro /anno), Italia (dal 2018 solo ai fini statistici) Polonia, Romania, Slovacchia, Spagna e Ungheria;
• Servizi acquistati: Croazia, Repubblica Ceca, Grecia, Italia (dal 2018 ai soli fini statistici), Romania, Spagna, Slovacchia e Ungheria.
Tutti i Paesi Ue hanno previsto l’obbligo di presentare la  comunicazione a valenza statistica (INTRASTAT), riguardo ai beni ceduti e ai beni acquistati. A partire dagli elenchi riferiti a periodi decorrenti dal mese di giugno 2018, contenute nei modelli Intra beni acquistati (INTRA – 2 Bis) e Intra servizi acquistati (INTRA - 2 Quater) sono rese per finalità statistiche.

Con riferimento alle operazioni poste in essere a partire dal 1° gennaio 2022, in virtù di quanto previsto dalla Determinazione n. 493869/RU, del 23 dicembre 2021 l’Agenzia delle Entrate, di concerto con l’Agenzia delle Dogane e d’intesa con l’ISTAT, ha adottato misure di semplificazione degli obblighi comunicativi dei contribuenti in relazione agli elenchi riepilogativi delle operazioni intracomunitarie (c.d. Modelli INTRA), in attuazione dell’art 50, comma 6, del Dl n. 331/1993, come modificato dall’art 13, comma 4-quater, del Dl n. 244/2016, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 19/2017;  gli obblighi in materia sono sintetizzati nelle schede “FORMALITA’ INTRASTAT”.

La  Comunicazione dell’Agenzia delle Dogane n. 18558 del 20/02/2018, afferma che:
“Ai fini del calcolo della periodicità di presentazione dei Modelli INTRA, la citata Determinazione prot. n. 194409 del 25 settembre 2017 ha già chiarito che il nuovo sistema introdotto dalle modifiche normative intervenute in materia richiede, in ordine al superamento della soglia, una verifica effettuata distintamente per ogni categoria di operazioni. Il medesimo provvedimento stabilisce che le soglie operano in ogni caso in maniera indipendente e che il superamento della soglia per una singola categoria non incide sulla periodicità relativa alle altre tre categorie di operazioni;….”.
 

FORMALITA’ INTRASTAT  Cessioni intracomunitarie di beni e di servizi generici

 A)    CESSIONE BENI

CONTRIBUENTI TRIMESTRALI: soggetti che, riguardo alle cessioni intracomunitarie di beni, in nessuno dei 4 trimestri precedenti hanno superato la soglia trimestrale di 50.000 euro; compilano il  Modello Intra 1-bis:  solo dati fiscali (colonne da 1 a 7; la colonna 5 è obbligatoria solo nel caso di operazione triangolare, altrimenti il dato è facoltativo; la compilazione delle colonna 6 e 7 è facoltativa)

CONTRIBUENTI MENSILI: soggetti che, riguardo alle cessioni intracomunitarie di beni, hanno superato tale soglia; occorre distinguere tra due tipologie di soggetti:
•    Soggetti che in nessuno dei quattro trimestri precedenti, hanno realizzato cessioni intracomunitarie di beni per un ammontare totale trimestrale uguale o superiore a 100.000 euro.
•    presentano il modello Intra 1-bis a livello mensile
•    indicando sullo stesso solo i dati fiscali (come i soggetti trimestrali)
•    Soggetti che in uno o più dei quattro trimestri precedenti hanno superato la soglia sopra indicata:
•    presentano il modello Intra 1-bis a livello mensile
•    indicando sullo stesso sia i dati fiscali che i dati statistici

B)    PRESTAZIONI DI SERVIZI GENERICHE RESE

CONTRIBUENTI TRIMESTRALI: soggetti che, riguardo alle prestazioni di servizi,  in nessuno dei 4 trimestri precedenti hanno superato la soglia trimestrale di 50.000 euro; compilano il Modello  Intra 1-Quater: colonne 1, 2, 3, 4, 7 e 10; le altre colonne sono facoltative; unica semplificazione (già introdotta con effetto dal 1° gennaio 2018): codice servizio a 5 cifre

CONTRIBUENTI MENSILI: soggetti che, riguardo alle prestazioni di servizi, hanno superato tale soglia; compilano il Modello  Intra 1-Quater: colonne 1, 2, 3, 4, 7 e 10; le altre colonne sono facoltative; unica semplificazione (già introdotta con effetto dal 1° gennaio 2018): codice servizio a 5 cifre 

FORMALITA' INTRASTAT - Acquisti intracomunitari di beni e di servizi generici

A)    ACQUISTI DI BENI

PERIODICITA’ MENSILE - INTRA ACQUISTI INTRACOMUNITARI DI BENI
•    Soggetti che, in almeno uno dei quattro trimestri precedenti, hanno effettuato un ammontare totale trimestrale di acquisti intracomunitari di beni uguale o superiore a 350.000 euro: sono tenuti a presentare l’Intra 2-bis mensile, ai soli fini statistici;

•    Soggetti che NON raggiungono tale soglia, possono NON presentare il Modello Intra acquisti intracomunitari di beni (1).

Nota (1): Per le operazioni effettuate a partire dal 1° luglio 2022, i dati relativi agli acquisti intracomunitari di beni vengono trasmesse allo SDI tramite il documento TD18.

B)    ACQUISTI DI SERVIZI

PERIODICITA’ MENSILE - INTRA ACQUISTI DI SERVIZI GENERICI
•    Soggetti che, in almeno uno dei quattro trimestri precedenti, hanno effettuato un ammontare totale trimestrale di acquisti di servizi generici (presso fornitori di altro Paese Ue) uguale o superiore a 100.000 euro: sono tenuti a presentare l’Intra 2-Quater mensile, ai soli fini statistici.
•    Soggetti che NON raggiungono tale soglia, possono NON presentare il Modello Intra acquisti di servizi (1)

Nota (1): Per le operazioni effettuate a partire dal 1° luglio 2022, i dati relativi agli acquisti intracomunitari di servizi vengono trasmessi tramite il documento TD17.
 

FORMALITA' INTRASTAT -  Modalità di presentazione modelli

La presentazione degli elenchi trimestrali deve quindi avvenire entro il 25 del mese successivo a quello del trimestre considerato, cioè 25 aprile, 25 luglio, 25 ottobre e 25 gennaio, mentre la presentazione degli elenchi mensili deve avvenire entro il giorno 25 del mese successivo a quello di riferimento.

Se il 25 cade di sabato o in un giorno festivo  di festività nazionale, la scadenza è prorogata al primo giorno feriale successivo.

I modelli Intrastat devono essere presentati esclusivamente in via telematica mediante il STD - Sistema Telematico Doganale o tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate (Entratel o Fisconline).
Nel caso di utilizzo del STD per eseguire tale invio occorre espletare la seguente procedura:
• Accedere al sito dell’Agenzia delle Dogane – Servizio Telematico Doganale – EDI e registrarsi: Istanza di adesione;
• Recarsi presso l’Agenzia delle Dogane competente per territorio al fine di:

• presentare l’istanza di adesione;
• ritirare le “chiavi di accesso” al servizio telematico;
• Scaricare il programma per la compilazione dei modelli Intrastat.

Nel caso utilizzo di ENTRATEL o di FISCONLINE, occorre accedere al sito dell’Agenzia delle Entrate e registrarsi; per le società si deve registrare:
 Il legale rappresentante;
 La società;
 NB: i primi 4 codici dei 2 PIN vengono rilasciati al momento della registrazione; gli altri 6 e la password vengono inviati al contribuente mediante lettera (sia al legale rappresentante che alla società).

 Di seguito sono esposti i modelli da utilizzare nel caso di cessioni e acquisti.

Per le cessioni:

• INTRA 1 Frontespizio - Cessioni intracomunitarie di beni e servizi resi
• INTRA 1 - bis Sezione 1 - Cessioni di beni, registrate nel periodo
• INTRA 1 - ter Sezione 2 - Rettifiche alle cessioni di beni relative a periodi precedenti
• INTRA 1 - quater Sezione 3 - Servizi resi registrati nel periodo
• INTRA 1 - quinquies Sezione 4 - Rettifiche ai servizi resi di periodi precedenti  
• INTRA 1 – sexies Sezione 5 – CALL OFF STOCK
 

 Per gli acquisti:

• INTRA 2 Frontespizio - Acquisti intracomunitari di beni e servizi ricevuti
• INTRA 2 - bis Sezione 1 - Acquisti di beni registrati nel periodo
• INTRA 2 - ter Sezione 2 - Rettifiche acquisti di beni relative a periodi precedenti
• INTRA 2 - quater Sezione 3 - Servizi ricevuti registrati nel periodo
• INTRA 2 - quinquies Sezione 4 - Rettifiche ai servizi ricevuti di periodi precedenti.

 

CESSIONI DI BENI A CLIENTI DI ALTRO PAESE UE (CESSIONI INTRACOMUNITARIE)- Procedura da seguire

Tralasciando in questa sede l’esame delle vendite di mezzi di trasporto nuovi e delle vendite a distanza (oggetto di una specifica guida), nel presente paragrafo ci si sofferma sulle ordinarie cessioni intracomunitarie di beni.
A tale fine occorre distinguere tra due tipologie di operazioni:
• cessioni di beni pronti per l’uso o con installazione / montaggio a carico del cliente;
• cessioni di beni con installazione / montaggio a carico del fornitore.

1)  Cessioni di beni pronti per l’uso o con installazione / montaggio a carico del cliente:

La disciplina delle operazioni in argomento è dettata dall’articolo 138, paragrafo 1, della Direttiva 2006/112/CE e dall’articolo 41/1/a del Dl n. 331/1993.

Per la realizzazione delle cessioni intracomunitarie in argomento devono essere soddisfatti i seguenti requisiti:

• il cedente e l’acquirente devono essere entrambi operatori economici registrati ai fini Iva nei rispettivi Paesi
• l’operazione di cessione deve essere a titolo oneroso
• i beni oggetto della cessione devono essere trasportati in un altro Stato membro UE; il cedente deve raccogliere i documenti di prova idonei a dimostrare tale arrivo (ad esempio: lettera di vettura per trasporto terrestre – CMR munita delle sottoscrizioni e dei timbri del mettente, del vettore e del destinatario; in caso di CMR incompleto, dichiarazione di ricevimento timbrata e sottoscritta dal ricevente, etc.)
•  il cedente deve inserire tali operazioni nel modello Intra 1-bis

Per l’impresa italiana, la procedura operativa è la seguente:

• richiedere il numero di identificazione Iva al cliente estero, verificandone la validità presso l’Agenzia delle Entrate o sul sito internet:   https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/it/web/guest/verifica-partita-iva (è necessario stampare e tenere agli atti l’esito dell’avvenuto controllo)
• emettere la fattura di vendita nei confronti del cliente estero, senza applicazione dell’Iva italiana (operazione non imponibile, art. 41, comma 1, lettera a, del DL 331/1993), indicando in fattura il proprio numero identificativo Iva e quello del cliente estero;
• trasmissione dei dati della fattura allo SDI con il codice destinatario XXXXXXX;
• inviare i beni all’estero
• entrare in possesso della documentazione atta a provare che i beni sono stati inviati all’estero e che sono stati ricevuti dal cliente estero (v. riquadro successivo)
• annotare la fattura sul registro delle fatture emesse
• presentare alla dogana, secondo la periodicità e le modalità previste dalla legge, l’elenco delle cessioni intracomunitarie di beni (modelli INTRA 1 e INTRA 1-bis).  
 

Possibili situazioni particolari in sede di controllo del numero identificativo Iva del cliente

Ci si può trovare di fronte, ad esempio, alle seguenti situazioni:
• Numero identificativo valido, ma senza indicazione del soggetto al quale il medesimo appartiene (è, ad esempio, il caso della Germania); in tale evenienza, al momento dell’inizio del rapporto (e della costruzione della relativa anagrafica) è necessario verificare che tale numero appartenga realmente al soggetto che lo ha comunicato; tale verifica può essere compiuta  recandosi all’Ufficio delle Entrate (chiedendo di eseguire la verifica di corrispondenza tra numero identificativo Iva e nominativo del cliente, tenendo agli atti l’esito del riscontro);
• Il cliente è iscritto nell’Archivio VIES, ma nel frattempo il numero identificativo Iva è cambiato e l’impresa italiana non ha tenuto conto di tale cambiamento, continuando a emettere la fattura nei confronti del numero precedente (caso di verifica VIES periodica e non  per singola operazione): tale violazione dovrebbe essere considerata di carattere formale (specie se l’indirizzo del cliente non è cambiato); è necessario presentare il modello Intra 1 ter di rettifica (anche in sede di verifica);
• Il cliente non è ancora presente nel VIES (ad esempio, ha presentato domanda di iscrizione ma non è ancora stato iscritto): 
emissione di fattura con IVA;
• La controparte è stata cancellata dal VIES, ma l’impresa italiana è in grado di comprovare che nel momento di effettuazione dell’operazione (data partenza merce, salvo anteriore emissione della fattura) era iscritta nel VIES; nessun problema; in caso contrario, secondo l’orientamento dell’ Agenzia delle Entrate è dovuto il pagamento dell’Iva, delle sanzioni e degli interessi;
• Errata indicazione in fattura del numero identificativo Iva del cliente (ad esempio: errore compiuto in sede di inserimento del numero nell’anagrafica del cliente): errore formale; 

Prova dell’avvenuto arrivo della merce nel Paese estero  

Le prove di cessione intracomunitaria sono attualmente disciplinate  dal Regolamento di esecuzione UE 2018/1912 del 4 dicembre 2018 del Consiglio dell’Unione Europea, il quale, inserendo l’art. 45-bis nel Regolamento UE n. 282/2011, con effetto dal 1° gennaio 2020,  ha individuato i documenti attraverso i quali gli operatori possono dimostrare l’avvenuto trasporto o spedizione dei beni in altro Stato dell’Unione Europea.
Il Regolamento è stato oggetto di chiarimenti immediati da parte della Commissione UE – Direzione generale fiscalità e unione doganale (DG TAXUD) con la pubblicazione nel mese di dicembre 2019 delle “Note esplicative riguardanti le modifiche del sistema dell'IVA nell'UE relative al regime di call-off stock, alle operazioni a catena e all'esenzione delle cessioni intracomunitarie di beni”. 
Inoltre, a distanza di cinque mesi dall’entrata in vigore delle nuove disposizioni, l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la circolare n. 12/E del 12 maggio 2020 con la quale, per la prima volta, è stato affrontato il tema della prova delle cessioni intracomunitarie attraverso un documento di prassi di portata ampia e generalizzata, fornendo indicazioni essenziali riguardo al coordinamento della normativa nazionale con le nuove disposizioni europee.
Nel caso in cui l’impresa venditrice italiana non riesca a raccogliere i mezzi di prova previsti dal citato articolo 45-bis del suddetto Regolamento n. 282/2011, il che accade normalmente nel caso di cessione dei beni con trasporto a carico del cliente estero, la medesima è abilitata a fornire la prova secondo le modalità previste dalle Risoluzioni emesse dall’Agenzia delle Entrate, a partire dal 2007.
Particolarmente importante al riguardo risulta essere la dichiarazione di ricevimento della merce da parte del cliente estero; essa ha formato oggetto della Risposta a interpello Agenzia Entrate dell’8.4.2019 n. 100.

Sintetizzando quanto sopra esposto:
•    nel caso di trasporto a carico dell’impresa italiana cedente (ad esempio: vendita con resa CPT o DAP), la stessa è normalmente in grado di comprovare l’arrivo della merce a destino: essa è infatti in possesso della fattura del vettore o dello spedizioniere, del documento di pagamento di tale fattura; nel caso di rapporto diretto con il vettore essa è mittente del contratto di trasporto e quindi può con relativa facilità entrare in possesso del CMR completo o di un CMR incompleto (in quanto privo del timbro e della sottoscrizione da parte del cliente) da integrare con la dichiarazione di ricevimento emessa dal cliente su richiesta dell’impresa cedente;
•    nel caso, invece, di trasporto a carico del cliente (ad esempio: vendita con resa EXW o FCA), l’impresa venditrice italiana NON è mittente del contratto di trasporto; essa deve attivarsi, spesso con difficoltà, per ricevere il CMR completo o incompleto integrato con la dichiarazione di ricevimento da parte del cliente e di ulteriore documentazione probatoria;
•    nel caso di spedizioni a mezzo corriere espresso, la prova di arrivo della merce a destinazione può essere ottenuta a mezzo del tracking number, da attivare in tempi ravvicinati rispetto alla spedizione;
•    nel caso di spedizioni di prodotti sottoposti ad accisa in regime sospensivo, con partenza da deposito fiscale ed emissione dell’e-AD, la nota di ricevimento costituisce una valida prova di ricevimento dei prodotti (Risposta a interpello n. 146 del 22 marzo 2022).  

 
2) Cessioni di beni con installazione / montaggio a carico del fornitore:

La disciplina delle operazioni in argomento è dettata dall’articolo 36 della Direttiva 2006/112/CE e dall’articolo 41/1/c del Dl n. 331/1993.

Tali operazioni:
• Sotto il profilo della normativa Iva italiana, sono operazioni non imponibili che concorrono alla formazione del volume d’affari e del plafond;
• Sotto il profilo della normativa Iva comunitaria e di quella del Paese di installazione/montaggio sono operazioni interne a tale ultimo Paese.

Alla luce delle considerazioni sopra esposte, il trattamento Iva dell’operazione considerata dipende dalla natura del cliente (operatore economico / consumatore finale) e dalla sua localizzazione.

Occorre distinguere tra due ipotesi:
• Committente soggetto passivo d’imposta stabilito nel Paese di installazione /montaggio: in genere, si applica la procedura del reverse charge (assolvimento dell’Iva da parte del cliente); in ambito Ue, solo la Germania (limitatamente ai beni che NON entrano fisicamente a far parte stabilmente di beni immobili), la Grecia e il Lussemburgo (ed entro certi limiti, la Slovenia) prevedono l’obbligo di apertura della posizione Iva in loco da parte del fornitore (italiano);
• Committente consumatore finale (o soggetto estero NON stabilito e NON identificato nel Paese di installazione / montaggio): l’impresa italiana deve aprire una posizione Iva nel Paese considerato (in via diretta o a mezzo rappresentante fiscale) e deve emettere fattura con applicazione dell’Iva di tale Paese.
 

DUE ESEMPI PRATICI

1) Impresa italiana vende un impianto di climatizzazione (che entra stabilmente a far parte di un bene immobile)  a impresa tedesca con installazione e montaggio presso lo stabilimento dell’impresa tedesca a carico dell’impresa fornitrice italiana.
RISPOSTA
L’impresa italiana invia le componenti dell’impianto al cantiere aperto presso l’impresa tedesca  e ne cura l’installazione e montaggio.
L’impresa italiana:

• Verifica che il numero identificativo Iva comunicato dall’impresa tedesca sia valido e che corrisponda all’impresa tedesca stessa;
• Emette fattura per operazione non imponibile articolo 41/1/c del Dl n. 331/1993 nei confronti dell’impresa tedesca;
• Presenta il Modello intra 1bis nei confronti dell’impresa tedesca;
• Tiene agli atti la documentazione che comprova che l'impianto è stato realmente inviato in Germania (ad esempio,  facendosi inviare dal cliente tedesco copia del CMR con timbro e firma del cliente tedesco).
• L'impresa tedesca, in Germania, svolge la procedura di reverse charge (assoggettando l'operazione all'IVA tedesca)

2) Impresa italiana vende una cucina componibile a un cliente consumatore finale francese e si impegna a montarla presso l’abitazione del cliente in Francia (direttamente o avvalendosi di montatori esterni).
RISPOSTA
L’impresa italiana deve aprire una posizione Iva in Francia (in genere a mezzo: MANDATAIRE FISCAL) e deve emettere fattura con applicazione dell’Iva francese.
Ai fini dell’Iva italiana, l’operazione è non imponibile articolo 41/1/c del Dl n. 331/1993.
E’ possibile emettere una fattura che assolva gli obblighi previsti in entrambi i Paesi:
• Ai fini dell’Iva italiana, il corrispettivo è non imponibile ai sensi dell’articolo 41/1/c;
• Ai fini dell’Iva francese, occorre applicare l’Iva francese del 20%.
E’ anche possibile emettere due fatture distinte.

Esempio di fattura “bivalente”:
Fornitura di cucina componibile a consumatore finale francese, con installazione / montaggio in Francia a cura del fornitore:
• corrispettivo cucina                             10.000 euro
 “operazione non imponibile, articolo 41/1/c, del Dl n. 331/1993”
• Iva francese 20%                                2.000 euro (1)
                                                               --------------------
Totale a nostro avere                           12.000 euro
                                                               ============
Nota (1): ai fini Iva italiani, l’Iva francese costituisce una somma fuori campo Iva.   

ACQUISTO DI BENI DA FORNITORI DI ALTRO PAESE UE - ACQUISTI INTRACOMUNITARI - Procedura da seguire

Anche riguardo all’acquisto di beni presso fornitori di altro Paese Ue occorre operare la distinzione tra due tipologie di operazioni:
• Acquisti di beni pronti per l’uso o con installazione / montaggio a carico dell'acquirente;
• Acquisti di beni con installazione / montaggio a carico del fornitore.

1)  Acquisti di beni pronti per l’uso o con installazione / montaggio a carico dell'acquirente

L’acquisto di beni  presso impresa di altro Paese UE, con arrivo degli stessi da tale Paese o da altro Paese UE, è definito acquisto intracomunitario.
Per la realizzazione degli acquisti intracomunitari devono essere soddisfatti i seguenti requisiti:

• acquisto a titolo oneroso
• trasporto o spedizione dei beni in Italia da un altro Paese UE
• operazione posta in essere tra due soggetti passivi d’imposta identificati ai fini dell’Iva uno nel Paese di partenza della merce e l’altro nel Paese di arrivo della stessa.

Per l’impresa italiana la procedura operativa è la seguente:

• comunicare il proprio numero identificativo Iva per gli scambi intracomunitari (IT + partita Iva) al fornitore estero
• controllare sul sito dell'Agenzia delle Entrate l'esistenza del numero identificativo Iva del fornitore estero
• ricevere la merce (secondo le condizioni concordate tra le parti)
• ricevere la fattura estera
• numerare e integrare la fattura estera (con modalità cartacea o elettronica) e determinare la base imponibile e l’Iva corrispondente
• annotare la fattura estera integrata sul registro fatture emesse e sul registro degli acquisti
• conservare copia della documentazione atta a provare l’arrivo della merce in Italia (ad esempio il documento di trasporto)
• trasmettere allo SDI il documento TD18
• presentare alla dogana, secondo la periodicità e le modalità previste dalla legge, al supero delle soglie previste e ai soli fini statistici, l’elenco degli acquisti intracomunitari di beni (modelli Intra 2 e Intra 2-bis).

2)  Acquisti di beni con installazione / montaggio a carico del fornitore

L’operazione considerata non è classificabile come acquisto intracomunitario di beni; si tratta, invece, di un acquisto interno all’Italia (come previsto dall’articolo 7-bis del Dpr n. 633/1972).

Occorre distinguere tra due ipotesi:
• Committente soggetto passivo d’imposta stabilito in Italia: il committente italiano espleta la procedura di reverse charge (articolo 17, comma 2, del Dpr n. 633/1972) e, al supero delle soglie previste,  presenta il modello Intra 2-bis ai soli fini statistici, con riferimento all’intero valore dell’operazione; egli trasmette, inoltre, allo SDI il documento TD19;
• Committente consumatore finale (o soggetto NON residente NON stabilito in Italia): obbligo di identificazione ai fini Iva in Italia da parte del fornitore estero, con emissione di fattura con Iva italiana nei confronti del committente.

PARTECIPAZIONE A FIERE IN PAESI UE

Nel caso in cui un’impresa italiana partecipi ad una fiera o ad altra manifestazione commerciale all’estero, possono delinearsi le seguenti situazioni:

• fiere e altre manifestazioni commerciali, con ritorno della merce in Italia

• fiere e altre manifestazioni commerciali, con attività di vendita in loco.

Nel caso di partecipazione a fiere e altre manifestazioni commerciali di sola esposizione, con ritorno dei prodotti in Italia, l’impresa italiana deve annotare i beni inviati all’estero sull’apposito registro di carico/scarico di cui all’art. 50, comma 5, del DL 331/1993.

Al momento del rientro degli stessi essa deve procedere a eseguire l’annotazione di scarico.

Nel caso di invio in fiera di prodotti  sottoposti ad accisa (ad esempio, vino e altre bevande alcoliche), l’impresa italiana deve svolgere anche le formalità previste ai fini delle accise, appoggiando (normalmente) l’arrivo della merce nel Paese estero su un deposito accise o su un destinatario registrato di tale Paese, idoneo ad adempiere agli obblighi accise previsti dalla normativa locale.

Al momento del ritorno in Italia dei prodotti  sottoposti ad accisa, occorre appoggiare la spedizione degli stessi su un deposito autorizzato sito nel Paese estero con invio ad un deposito autorizzato italiano o ad un destinatario registrato italiano. Nel caso dei piccoli produttori di vino risulta essere tollerato il ritorno in Italia dei prodotti direttamente presso la cantina del produttore.

In merito a vino e bevande alcoliche, si può consultare la guida della collana Unione europea. Istruzioni per l’uso, Vendere vino e bevande alcoliche in Italia e all’estero, disponibile on line all'indirizzo: http://www.to.camcom.it/guideUE

Nel caso di partecipazione a fiere e altre manifestazioni commerciali, con attività di vendita in loco si delinea la seguente procedura:

La vendita di prodotti durante la manifestazione fieristica (specie nel caso di vendita a consumatori finali) comporta normalmente l’obbligo di apertura di una posizione Iva nel Paese della manifestazione.
L’impresa italiana, riguardo ai prodotti venduti durante la manifestazione, deve emettere fattura, al costo, dalla posizione Iva italiana a quella del Paese UE di destino (operazione non imponibile, art. 41, comma 2, lettera c, del DL 331.

Nel Paese della manifestazione:

• se la vendita viene eseguita a favore di consumatori finali occorre applicare l’Iva di tale Paese
• se la vendita viene eseguita a favore di soggetti passivi d’imposta stabiliti in tale Paese, occorre emettere fattura con  applicazione dell’Iva dello stesso o emettere fattura senza Iva nel caso in cui la normativa locale preveda il meccanismo del reverse charge interno.

 

3.1.2  Merce inviata a / ricevuta da Paesi extra-UE

Le operazioni commerciali con i Paesi extra-UE si distinguono in:

• esportazioni 
• importazioni.

Tali operazioni comportano l’espletamento di formalità doganali, ossia dichiarazioni di esportazione/importazione:

• per i beni esportati:

- in uscita dall’Italia (a cura e a nome dell’impresa italiana)
- in entrata nel Paese di destinazione (a cura e a nome dell’acquirente estero)

• per i beni importati:

- in uscita dal Paese estero (a cura e a nome del fornitore estero)
- in entrata in Italia (a cura e a nome dell’impresa italiana).

In ottemperanza a quanto previsto dalle disposizioni del Codice Doganale dell’Unione (CDU – Regolamento 952/2013), entrate in vigore il 1° maggio 2016,  l'Agenzia delle dogane (ADM) negli anni successivi ha avviato un processo di reingegnerizzazione del sistema informativo relativo stabilendo di applicare il modello di dati definito a livello unionale, denominato EUCDM (European Union Customs Data Model).

Questo processo ha dapprima interessato le dichiarazioni di importazione; per queste a partire dal 30 novembre 2022, è stato soppresso il vecchio messaggio IM, essendo sostituito dai nuovi messaggi/tracciati da H1 a H7.  Verso la fine del 2023, dovrebbero entrare in vigore i nuovi tracciati riguardo alle operazioni di esportazione.

La merce in esportazione viene, attualmente, accompagnata dal DAE (Documento Accompagnamento Esportazione) emesso dalla dogana di esportazione, recante indicato (anche con codice a barre) il MRN (Movement Reference Number).

Le formalità doganali devono essere espletate:

• sia nel caso in cui a inviare/ricevere i beni (a titolo oneroso o a titolo gratuito) sia un privato consumatore
• sia nel caso in cui a inviare/ricevere i beni (a titolo oneroso o a titolo gratuito) sia un operatore economico.

La vendita di beni a imprese con sede al di fuori del territorio UE, con invio degli stessi fuori del territorio UE, è definita cessione all’esportazione.

La procedura operativa è la seguente:

• l’impresa italiana emette fattura nei confronti del cliente estero, senza applicare l’Iva (operazione non imponibile ai sensi dell’art. 8, comma 1, lettera a, del Dpr 633/1972, oppure operazione non imponibile articolo 8, comma 1, lettera b, del Dpr 633/1972 a seconda che il trasporto della merce all’estero sia a carico del venditore o dell’acquirente;
• i beni vengono dichiarati per l’esportazione definitiva sulla base del valore risultante dalla fattura di vendita
• l’impresa italiana esportatrice annota la fattura di vendita in contabilità generale e nel registro Iva delle fatture emesse
• l’impresa italiana comprova l’avvenuta esportazione (con fuoriuscita dei beni dal territorio Ue) mediante il risultato positivo di uscita ottenuto interrogando mediante MRN il sito dell’Agenzia delle Dogane; in caso di mancata chiusura dell’MRN (e cioè di mancanza della prova di uscita) l’impresa italiana deve attivarsi per procurarsi delle prove alternative (ad esempio, bolletta di importazione emessa dalla Dogana del Paese estero vistata da tale Dogana, a condizione che la stessa sia raccordabile alla fattura e alla restante documentazione predisposta dall’impresa italiana. Ove tale ricerca non dia risultati positivi non resta che regolarizzare l’operazione con applicazione dell’Iva e con il pagamento delle sanzioni e degli interessi  di ritardato versamento (procedura di ravvedimento operoso di cui all’articolo 13 del D.Lgs. n. 472/1997).

L’acquisto di beni da imprese con sede al di fuori del territorio UE, con arrivo degli stessi da Paese extra-UE, è definito importazione.

La procedura operativa è la seguente:

• i beni vengono dichiarati per l’importazione definitiva, sulla base del valore risultante dalla fattura di acquisto (opportunamente rideterminato ai fini doganali) e vengono pagati l’eventuale dazio e l’Iva (quest’ultima non viene pagata ove venga presentata dichiarazione d’intento);
• l’impresa italiana annota la fattura estera in contabilità generale
• l’impresa italiana scarica dal sito dell’Agenzia delle Dogane il “Prospetto di riepilogo ai fini contabili” e lo annota nel registro Iva acquisti,  considerando l’Iva quale credito verso l’erario (salvo il caso dei beni con Iva indetraibile).

ESEMPIO ACQUISTO (importazione)

Acquisto merce a New York per il prezzo di 10.000 euro

Polizza di carico con destinazione Genova : Costo del trasporto marittimo e dell’assicurazione 1.000 euro

Dazio 6%

Iva 22%

Valore della merce 10.000 euro

Spese di trasporto e assicurazione 1.000 euro

Valore franco frontiera comunitaria 
(base imponibile ai fini del dazio) 11.000 euro

Dazio 6% 660 euro

Base imponibile Iva 11.660 euro

Iva 22% 2.565,20 euro
 
Totale 14.225,20 euro

 

In breve:

Nel caso di importazione di beni provenienti da Paesi extra-UE, l’impresa italiana deve:

• espletare le formalità di importazione presso la dogana italiana
• versare l’Iva in dogana sul valore dei beni importati, salvo presentazione di dichiarazione d’intento
• recuperare l’Iva all’atto dell’annotazione del Prospetto di riepilogo ai fini contabili nel registro Iva degli acquisti (considerandola cioè Iva a credito, salvo il caso di beni con Iva indetraibile).

Nel caso di acquisto intracomunitario di beni, l’impresa italiana:

• non deve espletare alcuna formalità in dogana
• non deve versare l’Iva
• deve espletare le formalità di carattere contabile e, al supero delle soglie previste, presentare, secondo la periodicità prevista, ai soli fini statistici, l’elenco degli acquisti intracomunitari
• deve trasmettere allo SDI dell’Agenzia delle Entrate il documento TD18.
 

Nel caso di esportazione di beni diretti verso Paesi extra-UE, l’impresa italiana deve espletare le formalità di esportazione presso la dogana italiana. Nel caso di cessione intracomunitaria di beni, invece, deve espletare le formalità di carattere contabile e presentare, secondo la periodicità prevista, l’elenco delle cessioni intracomunitarie.

Partecipazione a FIERE in Paesi extra-UE

 

Nel caso in cui un’impresa italiana partecipi ad una fiera o ad altra manifestazione commerciale in Paesi extra-UE, possono delinearsi le seguenti situazioni:

• fiere e altre manifestazioni commerciali, con ritorno della merce in Italia
• fiere e altre manifestazioni commerciali, con attività di vendita in loco.

Nel primo caso, riguardo ai prodotti inviati in Paesi extra-UE, se possibile, viene adottata la procedura del Carnet ATA (si veda il paragrafo 3.2); in caso contrario, occorre utilizzare la procedura della temporanea esportazione (dall’Italia) e della temporanea importazione (nel Paese di destino), con chiusura delle stesse al rientro dei prodotti in Italia.

Nel caso di partecipazione a fiere e altre manifestazioni commerciali, con attività di vendita in loco si delinea la seguente procedura:

Sotto il profilo della normativa italiana i prodotti vengono normalmente esportati in temporanea (non essendo applicabile in tale situazione la procedura del Carnet ATA).
Nel Paese di destino, a seconda della normativa locale, possono essere previsti adempimenti in capo all’impresa italiana venditrice (ad esempio: pagamento in dogana dei dazi, dell’Iva e/o di altre eventuali imposte, identificazione ai fini delle imposte locali, ecc.); è necessaria una verifica preventiva caso per caso.

 

Il meccanismo del PLAFOND

La normativa IVA consente di detassare in modo integrale il prodotto inviato all’estero (tale prodotto verrà assoggettato alle imposte nel Paese di arrivo).
Conseguenza: le imprese che presentano un elevato ammontare di fatturato con l’estero, in base a tale meccanismo tenderebbero a generare consistenti crediti Iva.
Soluzione: Nel rispetto di una specifica procedura, è possibile evitare tale inconveniente acquistando beni e servizi presso fornitori italiani senza applicazione dell’Iva e importando beni da Paesi extra Ue senza applicazione dell’Iva (istituto del cd. “Plafond”).

Alcune caratteristiche di tale istituto:
• Condizioni soggettive per potersi avvalere del beneficio: Status di esportatore agevolato (cessioni all’esportazione dirette e cessioni intracomunitarie > 10% del volume d’affari, opportunamente rideterminato; se nel 2017 l’impresa ha superato tale soglia, nel 2018 la stessa ha la possibilità di acquistare beni e servizi senza applicazione dell’Iva nel limite nel plafond creato nel 2017)
• Beni e servizi  acquistabili senza Iva: tutti i beni e i servizi esclusi i fabbricati, le aree fabbricabili e i beni e servizi con Iva non detraibile; salvo per le imprese di trasporto di persone o di cose, il plafond non può essere utilizzato per l’acquisto di carburanti per autotrazione;
• Costituzione  del plafond: fatture emesse relative a operazioni effettuate in un determinato anno solare; l'ammontare del plafond si desume dal Quadro VE della dichiarazione Iva annuale (rigo VE30).
NB: non concorrono a formare il plafond le fatture relative a operazioni senza corrispettivo (Circolare n. 156 del 15 luglio 1999).
 
Utilizzazione del plafond: in base alla data di effettuazione delle operazioni (articolo 6 del Dpr n. 633/1972); 

Aspetti procedurali

ACQUISTI SUL MERCATO INTERNO
Il soggetto che intende avvalersi del plafond per acquisti presso fornitori italiani:

•    carica nel sistema la dichiarazione d’intento ed esegue l’invio telematico della stessa all’Agenzia delle Entrate; 
•    riceve la ricevuta telematica;
•    per maggior prudenza, avverte il fornitore mediante e-mail circa l’avvenuta presentazione della dichiarazione d’intento, ricordandogli che la stessa è visibile nel suo cassetto fiscale;
•    memorizza in forma libera gli utilizzi del plafond e fornisce i dati all’Amministrazione finanziaria, se ne viene fatta richiesta
•    In sede di dichiarazione Iva compila l’apposito Quadro VC-VD

Il fornitore nazionale:
•    Riceve l’eventuale comunicazione del cliente circa l’avvenuta presentazione della dichiarazione d’intento;
•    Verifica ogni giorno nel suo cassetto fiscale l’eventuale ricevimento di dichiarazioni d’intento;
•    riscontra telematicamente l’avvenuta presentazione della dichiarazione d’intento all’Agenzia delle Entrate (stampa l’esito del riscontro e lo tiene agli atti); solo dopo aver eseguito tale riscontro egli è abilitato ad emettere fattura senza applicazione dell’Iva; in caso di ritardato riscontro, sanzione articolo 7 del D.Lgs. n. 471/1997;
•    per le operazioni effettuate successivamente al ricevimento della dichiarazione del cliente e del suo conseguente riscontro telematico, una volta verificato che il plafond comunicato dal cliente sia ancora capiente, emette fattura senza applicazione dell’Iva, citando gli estremi della dichiarazione d’intento (“Operazione non imponibile articolo 8/1/c del Dpr n. 633/1972, come da Vostra dichiarazione d’intento protocollo ………. ); per le operazioni di importo superiore a 77,47 euro occorre assolvere l’imposta di bollo di 2 euro (pagamento virtuale);

IMPORTAZIONI PRESSO DOGANA ITALIANA
•    Il soggetto che intende avvalersi del plafond:
–    carica nel sistema la dichiarazione d’intento ed esegue l’invio telematico della stessa all’Agenzia delle Entrate;
–    riceve la ricevuta telematica;
–    comunica allo spedizioniere doganale gli estremi della dichiarazione d’intento, in modo che il medesimo ne tenga conto in sede di compilazione della dichiarazione di importazione;
•    La Dogana:
–    accetta la dichiarazione di importazione senza applicazione dell’Iva.

Lo status europeo di Operatore Economico Autorizzato (AEO): opportunità di semplificazioni per operazioni con Paesi terzi 

 

Dal 1° gennaio 2008 nei 27 Stati membri dell’UE sono entrate in vigore le novità introdotte dai Regolamenti CE 648/2005 e 1875/2006 che modificano, rispettivamente, il Codice Doganale Comunitario e le Disposizioni di Applicazione del Codice in merito al rilascio agli operatori economici che ne faranno richiesta di un certificato AEO.
Gli operatori economici nella catena logistica internazionale sono fabbricanti, esportatori, speditori/imprese di spedizione, depositari, agenti doganali, vettori, importatori, che prendono parte ad attività disciplinate dalla regolamentazione doganale.
Lo status di AEO è riconosciuto a seguito di apposito accertamento dell’Autorità doganale nazionale (per l’Italia è l’Agenzia delle Dogane), che comprova il rispetto degli obblighi doganali, dei criteri previsti per il sistema contabile e della solvibilità finanziaria.
L’operatore economico non è obbligato a divenire Operatore Economico Autorizzato: si tratta di una scelta individuale, che dipende dalle condizioni operative di ciascun soggetto. Il riconoscimento dello status di AEO consente però di avvalersi di vantaggi e agevolazioni di natura diretta ed indiretta relativamente alle operazioni a rilevanza doganale. Tra i vantaggi diretti si segnala: maggiore rapidità delle procedure alle frontiere, riduzione dei controlli documentali e delle merci, trattamento prioritario delle spedizioni.
Informazioni dettagliate sono disponibili sul sito dell’Agenzia delle Dogane nella sezione AEO:  
https://www.agenziadoganemonopoli.gov.it/portale/dogane/operatore/operatore-economico-autorizzato-aeo/conosci-aeo

Prodotti tecnologici a duplice uso (dual use)

 

Per prodotti a duplice uso - dual use - si intendono quelle merci che, per le loro caratteristiche tecniche e costruttive, potrebbero essere suscettibili, oltre al normale uso civile e pacifico, anche di una utilizzazione di tipo militare e/o a scopo terroristico.
In ragione di accordi e decisioni prese in sede ad organizzazioni internazionali, quali ad esempio l’ONU e l’Unione europa, sono state emanate norme che vietano o comunque assoggettano a rigoroso controllo l’esportazione di questa tipologia di prodotti verso determinati Paesi, onde contrastarne la destinazione finale se sospettabile di utilizzo non pacifico.
In particolare l’Unione europea, nel quadro della politica estera e di sicurezza comune, ha emanato norme che, nel tempo, si sono sostituite alle discipline nazionali, tanto che oggi ci si può riferire pressoché esclusivamente a norme di rango comunitario.
Le principali fonti normative a riguardo sono reperibili rispettivamente:
Legislazione europea: 
https://policy.trade.ec.europa.eu/help-exporters-and-importers/exporting-dual-use-items_en
Legislazione nazionale:
l’ente competente in Italia in tema di autorizzazioni nel caso di prodotti dual use è l’UAMA:
https://www.esteri.it/it/ministero/struttura/uama/

Le principali categorie merceologiche che potrebbero essere interessate dalla disciplina in discorso sono:
• software
• circuiti integrati
• libri, riviste, pubblicazioni, cataloghi commerciali e pubblicitari, materiale stampato in generale
• materie plastiche di qualsiasi tipologia
• lavorati ceramici
• strumenti di ottica, per fotografia, cinematografia, di misura, di controllo, di precisione e relative parti
• prodotti delle industrie chimiche, farmaceutiche e delle industrie connesse
• metalli e lavori di metalli. Prodotti finiti e semilavorati
• macchine ed apparecchi in generale, materiale elettrico, apparecchi per la registrazione del suono e delle immagini, apparecchi per la televisione e loro parti, macchine per l'elaborazione dell'informazione e loro parti
• materiale da trasporto (veicoli, vetture, per navigazione marittima o area) e relative parti.

Al fine di verificare se i propri beni possano essere considerati di uso duale, l’operatore ha un primo input a fronte del richiamo che si può rinvenire consultando la Tariffa doganale sul sito dell’Agenzia delle Dogane: https://aidaonline7.adm.gov.it/nsitaricinternet/
(selezionare Consultazione/Misure/Taric/Per Paese)  

I servizi generici, nei rapporti B2B, sono una (grande) categoria residuale; si tratta dei servizi diversi dai servizi specifici (in deroga).
I servizi generici, nei rapporti B2B, si considerano effettuati nel Paese del committente.
 
I servizi specifici sono costituiti dalle seguenti tipologie di servizi, con le relative regole di territorialità:
• Servizi relativi a beni immobili: luogo di esistenza del bene
• Prestazioni di trasporto di passeggeri: distanza percorsa
• Servizi di ristorazione e catering: luogo di materiale esecuzione
• Prestazioni di ristorazione e di catering materialmente rese a bordo di una nave, di un aereo o di un treno nel corso della parte di un trasporto di passeggeri effettuata all'interno della Comunità: luogo di partenza del trasporto di passeggeri;
• Servizi di locazione, anche finanziaria, noleggio e simili, a breve termine, di mezzi di trasporto: luogo di effettiva messa a disposizione del mezzo di trasporto;
• Servizi di accesso alle prestazioni di servizi culturali, artistici, sportivi, scientifici, educativi, ricreativi e simili ivi comprese fiere ed esposizioni: luogo di materiale esecuzione della manifestazione

SERVIZI GENERICI RESI
Occorre distinguere le prestazioni di servizi generici come segue:

Servizi generici resi ad altri operatori economici italiani:
L’operazione si considera effettuata in Italia (Paese del committente), ai sensi dell’articolo 7-ter, comma 1, lettera a), Dpr n. 633/1972;
L’operazione si considera effettuata all’atto dell’incasso totale o parziale del corrispettivo (in caso di incasso parziale, per la parte incassata), salvo che anteriormente venga emessa fattura;

Servizi generici resi a operatori economici esteri:
L’operazione si considera effettuata all’estero (Paese del committente), ai sensi dell’articolo 7-ter, comma 1, lettera a), Dpr n. 633/1972;

L’operazione si considera effettuata nei seguenti momenti:

•    servizi singoli: all’atto dell’ultimazione della prestazione;
•    servizi continuativi o periodici: all’atto della maturazione dei corrispettivi;
•    In entrambe le situazioni, in caso di incasso anticipato in tutto o in parte del corrispettivo, l’operazione si considera effettuata all’atto dell’incasso (per la parte incassata).

In particolare, riguardo ai servizi generici resi a operatori economici esteri occorre distinguere tra:
•    Servizi resi nei confronti di operatori economici di altro Paese Ue: 
–    emissione fattura, con indicazione nella stessa della dicitura: “operazione non soggetta articolo 7-ter, comma 1, lettera a), Dpr n. 633/1972 - INVERSIONE CONTABILE”; 
–    assoggettamento della fattura a imposta di bollo di 2 euro se l’operazione è di importo superiore a 77,47 euro;
–    obbligo di presentazione Modello Intra servizi; 
–    invio fattura allo SDI con codice destinatario XXXXXXX;

•    Servizi resi nei confronti di operatori economici di Paese extra Ue:
–     emissione fattura, con indicazione nella stessa della dicitura: “OPERAZIONE NON SOGGETTA articolo 7-ter, comma 1, lettera a), Dpr n. 633/1972”; 
–    assoggettamento della fattura a imposta di bollo di 2 euro se l’operazione è di importo superiore a 77,47 euro;
–    invio fattura allo SDI con codice destinatario XXXXXXX

TERMINI DI FATTURAZIONE E DI REGISTRAZIONE

Occorre distinguere tra le seguenti situazioni:

•       Fattura emessa nei confronti di operatore economico italiano (1): 
–    Termine di emissione (e di trasmissione allo SDI): entro 12 giorni dal giorno di effettuazione dell’operazione, con indicazione della data di effettuazione dell’operazione; possibilità di fatturazione differita, nel rispetto delle regole previste;
–    Termine di registrazione: entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione e con riferimento al mese di effettuazione dell’operazione;

•     Fattura emessa nei confronti di operatore economico estero (non importa se di Paese Ue o extra Ue): 
–    Termine di emissione: entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell'operazione;
–    Termine di registrazione: entro il termine di emissione e con riferimento al mese di effettuazione dell’operazione.
Nota (1): nel caso di fatturazione differita la fattura deve essere emessa entro il giorno 15 del mese successivo a quello di riferimento.
 

SERVIZI GENERICI ACQUISTATI

Occorre distinguere le prestazioni di servizi come segue:

Servizi generici acquistati da fornitori italiani

• L’operazione si considera effettuata in Italia (Paese del committente);
• L’operazione si considera effettuata all’atto del pagamento totale o parziale del corrispettivo (in caso di pagamento parziale, per la parte pagata), salvo che anteriormente venga emessa fattura (nel qual caso vale la data della fattura);

Servizi generici acquistati da operatori economici esteri:
• L’operazione si considera effettuata in Italia (Paese del committente);
• L’operazione si considera effettuata:
•  servizi singoli: all’atto dell’ultimazione della prestazione;
•  servizi continuativi o periodici: all’atto della maturazione dei corrispettivi;
• In entrambe le situazioni, in caso di pagamento anticipato in tutto o in parte del corrispettivo, l’operazione si considera effettuata all’atto del pagamento (per la parte pagata).

In particolare, riguardo ai servizi resi da operatori economici esteri occorre distinguere tra:
•    Servizi resi da operatori economici di altro Paese Ue:
–    Se la fattura viene ricevuta entro il secondo mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione, si procede a numerare e a integrare la stessa (con modalità cartacea o elettronica) e a registrarla nel registro fatture emesse entro il giorno 15 del mese successivo a quello di ricezione della fattura, e con riferimento al mese precedente (mese di ricezione della fattura); essa deve essere altresì annotata nel registro acquisti. Occorre altresì provvedere alla trasmissione del modello TD17 allo SDI.
–    Se la fattura non perviene entro il suddetto termine occorre emettere autofattura ai sensi dell’articolo 46, comma 5, del Dl n. 331/1993 (con modalità cartacea e elettronica) indicando sulla stessa la dicitura AUTOFATTURAZIONE e occorre trasmettere allo SDI il documento TD20. Tale autofattura deve essere emessa entro il 15 del mese successivo (terzo mese) e deve essere annotata entro il termine di emissione e con riferimento al mese precedente (secondo mese); sul piano pratico, molte imprese emettono tale autofattura entro la fine del secondo mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione.

–    Al supero della soglia prevista occorre presentare, ai fini fini statistici, il modello Intra servizi

•    Servizi resi da operatori economici di Paese extra Ue: 
–    Occorre emettere autofattura entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell'operazione (con modalità cartacea e elettronica), indicando sulla stessa la dicitura AUTOFATTURAZIONE, ed occorre annotarla entro il termine di emissione e con riferimento al mese di effettuazione dell’operazione. 
–    Occorre provvedere alla trasmissione del modello TD17 allo SDI.
 

3.2.1 Il Documento di Trasporto (DDT)

Il documento di trasporto o di consegna è previsto dal Dpr 472/1996. In virtù della disciplina recata da tale decreto, è venuto meno l’obbligo generalizzato di accompagnare il trasporto con un documento pre-numerato.
Il documento di trasporto o di consegna serve a due scopi:
• consente di avvalersi della fatturazione differita (di cui al comma 4 dell’articolo 21 del Dpr 633/1972)
• consente ai contribuenti di vincere le presunzioni di cui all’articolo 53 del Dpr n. 633/1972 (come sostituito dal Dpr 441/1997).

Il documento in questione deve essere emesso in forma libera prima dell’inizio del trasporto o della consegna, a cura del cedente, secondo le normali esigenze aziendali e deve contenere i seguenti elementi:
• data di effettuazione dell’operazione (consegna o spedizione)
• generalità del cedente, del cessionario e dell’impresa incaricata del trasporto
• descrizione della natura, qualità e quantità dei beni ceduti; per la quantità è sufficiente l’indicazione in cifre.

Occorre numerare progressivamente il DDT, in quanto è previsto che sulla fattura differita debba essere indicata la data e il numero del documento di trasporto o di consegna. Ai fini della fattura differita, poiché questa deve essere emessa entro il 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione, è da ritenere che si possa fare riferimento alla data di inizio trasporto e non alla data di formazione del documento.
Quando i DDT, per esigenze organizzative aziendali, siano formati in data antecedente a quella della consegna/spedizione, occorre indicare sul DDT anche la data di consegna o spedizione.

Al DDT è equiparato qualsiasi altro documento (nota di consegna, lettera di vettura, polizza di carico) purché lo stesso contenga gli elementi essenziali sopra indicati.

Il DDT può alternativamente:
• essere spedito nel giorno in cui è iniziato il trasporto dei beni al cessionario a mezzo posta, a mezzo corriere o a mezzo sistema informatico consentendo la materializzazione di dati identici presso l’emittente e il destinatario
• scortare i beni durante il trasporto dal luogo di origine fino a quello di destinazione finale.
Ai fini delle presunzioni di cessione o di acquisto, la consegna a terzi di beni dati “in lavorazione, deposito o comodato o in dipendenza di contratti estimatori o di contratti d’opera, appalto, trasporto, mandato, commissione o altro titolo non traslativo della proprietà” può risultare, oltre che da libro giornale o da altro libro tenuto a norma del codice civile o da apposito registro tenuto in conformità dell’articolo 39 del Dpr 633/1942, anche da qualsiasi altro documento conservato, a norma dello stesso articolo.
Quindi il DDT, ai fini del superamento della presunzioni di cessione o di acquisto, deve contenere l’espressa indicazione della causale non traslativa del trasporto (deposito, lavorazione, passaggi interni), con l’obbligo di conservazione sia da parte dell’emittente che del soggetto destinatario dei beni.

3.2.2 Il Documento Amministrativo Unico (DAU)

Digitalizzazione Dogane:

Il modello DAU sottodescritto è ad oggi stato sostituito da dichiarazioni compilate e sottoscritte in modalità digitale inviate al Servizio Telematico Doganale. 

La prova di uscita ai fini IVA per le vendite in esportazione è costituita dal c.d. “visto uscire” telematico, ovvero la positiva conclusione del regime con l’uscita delle merci dal territorio UE la cui prova è il relativo messaggio sul sito di ADM: https://www.adm.gov.it/portale/web/guest/dogane/operatore/servizi-online/tracciamento-movimenti-mrn

La valenza ai fini fiscali per le dichiarazioni di importazione è costituita dal “prospetto ai fini contabili”, a cui è possibile accedere solo avendo aderito al Servizio Telematico Doganale – EDI (Servizio Telematico Doganale - E.D.I. - Agenzia delle dogane e dei Monopoli (adm.gov.it) ) ed avendo abilitato le funzionalità sul MAU – Modello Autorizzativo Unico nella sezione “Mio profilo” nella speciale “Area riservata” ( https://iampe.adm.gov.it/sam/UI/Login?realm=/adm ). 
 

Il Documento Amministrativo Unico (DAU) è un formulario con precise caratteristiche previste dalle norme comunitarie. Costituisce la forma in cui vengono rese le “dichiarazioni doganali”, per tutti i regimi e le destinazioni doganali utilizzati dagli operatori del commercio internazionale. La sua applicazione è disciplinata dal Regolamento CEE 2454/1993, le c.d. “D.A.C. – Disposizioni di Applicazione del Codice doganale”.

Dal 1° gennaio 2007, in ragione delle modifiche introdotte dal Regolamento CE 2286/2003 e dal Regolamento CE 215/2006, così come recepite anche dalla circolare 45/D dell’11 dicembre 2006 dell’Agenzia delle Dogane, è in uso il nuovo formato del DAU, che meglio si presta alle nuove esigenze informatiche e alle relative procedure con cui le dogane oggi operano. Ad oggi, con le ulteriori novità introdotte nel 2009, il deposito e la trattazione delle operazioni doganali in esportazione, transito ed esportazione abbinata a transito sono possibili solo attraverso il sito telematico dell’Agenzia delle Dogane, per l’accesso al quale bisogna presentare apposita istanza di adesione. Per informazioni e adesioni consultare il sito dell’Agenzia delle Dogane:
Servizio Telematico Doganale - E.D.I. - Agenzia delle dogane e dei Monopoli (adm.gov.it)

La casella 1, Dichiarazione, è a sua volta suddivisa in tre sottocaselle.

La prima sottocasella identifica la tipologia di operazione; in essa possiamo trovare i seguenti codici:
EX: esportazione (definitiva o temporanea)
EU: operazioni con Paesi EFTA (importazione o esportazione)
CO: dichiarazione di vincolo a deposito doganale o zona franca
IM: operazioni di importazione (definitiva o temporanea).

La seconda sottocasella riporta il codice identificativo dell’operazione e il relativo regime doganale, e segnatamente:

A: dichiarazione in procedura ordinaria di accertamento e “presso luogo approvato”

La terza sottocasella dovrà indicare l’eventuale ricorso al transito, interno o esterno, e segnatamente:

T1: spedizione di merce in regime di transito comunitario esterno (vedasi la Circolare 26/D del 22 febbraio 2002 dell’Agenzia delle Dogane)
CIM: spedizione esportazione abbinata a regime doganale ferroviario (lettera CIM)
TIR: spedizione esportazione abbinata a regime doganale stradale (carnet TIR)
T2: spedizione di merce nazionale o comunitaria in regime di transito comunitario interno (per i paesi EFTA).

Per la merce in uscita, attualmente la copia 1 del DAU viene acquisita dall’Ufficio doganale di esportazione, che rilascia all’operatore la copia cartacea del DAE (Documento Accompagnamento Export), che serve a scortare la merce fino all’Ufficio doganale di uscita dalla comunità europea. Quest’ultimo, attraverso un messaggio telematico all’Ufficio presso il quale è stata depositata la dichiarazione di esportazione, transito o esportazione abbinata a transito, appura l’operazione mediante il cosiddetto messaggio di uscita o visto uscire. Gli operatori che necessitano della prova di uscita ai fini IVA devono verificare lo stato dell’operazione, digitando il numero MRN (Movement Reference Number), sul sito dell’Agenzia delle Dogane al seguente link:
https://www.agenziadoganemonopoli.gov.it/portale/dogane/operatore/servizi-online/tracciamento-movimenti-mrn

N. B.  
Ai fini IVA, l’unica prova dell’uscita della merce dal territorio doganale è il messaggio di uscita rilevabile sul sito della dogana italiana; nel caso in cui la dichiarazione doganale venga depositata presso un ufficio doganale non italiano, non è possibile verificare lo stato dell’MRN, e bisognerà pertanto ricorrere alle c.d. prove alternative (si veda a tal proposito il comunicato n. prot. 72094 del 20.05.2009 dell’Agenzia delle Dogane).

3.3.1   La tariffa doganale comunitaria

A livello UE, le 6 cifre del sistema armonizzato (SA) sono state integrate con altre suddivisioni, in funzione delle quali si parla di:

- tariffa esterna comune (cosiddetta nomenclatura combinata – NC): si compone di circa 9500 voci, ciascuna di esse contraddistinta da un codice numerico a 8 cifre (le prime 6, rappresentano i codici SA e le restanti 2, le sottovoci NC). Accanto ad ogni voce, la NC indica il dazio autonomo (e cioè deciso in via autonoma dalla UE) e il dazio convenzionale (e cioè derivante dagli accordi internazionali stipulati dalla UE). Serve per le bollette di esportazione e i modelli Intrastat (sia per cessioni intracomunitarie, sia per acquisti intracomunitari).

- tariffa integrata comunitaria (TARIC): si compone di circa 13.000 voci, ciascuna di esse contraddistinta da un codice numerico di 10 cifre (le ulteriori 2 cifre, rispetto alla NC, identificano gli eventuali dazi preferenziali e le altre misure specifiche previste per le singole voci. Per le operazioni di importazione, infatti, il codice numerico della merce da indicare è a 10 cifre. Si utilizza per le bollette di importazione.

3.3.2 La tariffa nazionale d’uso

È costituita da 14 cifre ed è così composta:
- 6 cifre SA + 2 cifre NC + 2 cifre TARIC + ulteriori 4 digit (di questi ultimi 4 digit i primi due destinati alla fiscalità unionale, IVA e accise, gli altre due ad ulteriori informazioni specifiche concernenti le singole voci, ad esempio: dazi antidumping, prezzi di riferimento per i vini, prodotti della flora e della fauna in via di estinzione, beni di interesse artistico e culturale, ecc.).

La “tariffa nazionale d’uso” è uno strumento telematico operativo ed è contenuta nella banca dati dell’Agenzia delle Dogane Aida (Automazione Integrata Dogane Accise):
https://aidaonline7.agenziadoganemonopoli.gov.it/nsitaricinternet/index.html

In caso di dubbi relativi alla corretta classificazione delle merci, è possibile ottenere il parere ufficiale dell’autorità doganale. La richiesta può essere depositata presentando una istanza esclusivamente sull’apposito formulario compilabile su un portale unionale (EU GTP – Generic Trader Portal), per il cui accesso occorre però essere accreditati al Servizio Telematico Doganale e aver abilitato le relative funzionalità (ogni informazione al link
https://www.agenziadoganemonopoli.gov.it/portale/web/guest/dogane/operatore/classificazione-delle-merci/informazioni-tariffarie-vincolanti-itv )

L’accordo delle parti di una fornitura internazionale sul luogo di consegna viene determinato, nella maggior parte dei casi, tenendo conto dei costi del trasporto, i quali, a loro volta, influiscono sulla determinazione del prezzo di vendita.

Non si deve tuttavia dimenticare che, data la complessità delle operazioni connesse alla consegna della merce nella vendita internazionale, ci sono altri profili rilevanti da tenere in considerazione.

Primo fra tutti, in ordine di importanza, il rischio di perdita della merce, per furto o per altre circostanze che ne determinino la distruzione oppure di danneggiamento. È da chiedersi su quale delle due parti della vendita internazionale ricada questo rischio, il che dipende dagli accordi contrattuali.

Primi invece, in ordine temporale, dato che implicano attività immediate per le imprese coinvolte, sono gli aspetti relativi agli oneri connessi alla consegna nella vendita internazionale: a quale parte, venditore o compratore, spetti porre in essere tutte le varie attività necessarie, quali la negoziazione e la stipulazione dei vari contratti (trasporto o spedizione, assicurazione) o l’espletamento delle pratiche doganali.

La pratica del commercio internazionale ha fornito da tempo una valida risposta al problema della regolamentazione dei complessi aspetti sopra citati elaborando, dapprima in via consuetudinaria, dei termini di resa che hanno poi costituito l’oggetto di codificazione, quale quella pubblicata, sin dal 1936, della Camera di commercio internazionale di Parigi (CCI), dal titolo INCOTERMS®, molto conosciuta e utilizzata a livello mondiale e giunta oggi all’edizione 2020 (https://www.iccitalia.org/incoterms/). Tale pubblicazione, disponibile in numerose versioni linguistiche (si segnala l’edizione bilingue italiano-inglese), è costituita da undici diversi termini di resa (ciascuno contrassegnato da un proprio acronimo costituito da tre lettere maiuscole, univoco in tutte le lingue), che servono a determinare il luogo di consegna e a suddividere con precisione tra le parti di un contratto internazionale di vendita i più rilevanti aspetti inerenti alla consegna della merce, ossia:

• oneri (chi deve fare cosa: stipulare contratti, espletare formalità)

• costi (chi deve pagare il prezzo dei contratti, i dazi doganali)

• rischi (su chi ricadono le conseguenze della perdita o del danneggiamento della merce).

Per facilitarne la comprensione gli INCOTERMS® 2020 sono raggruppati in 2 categorie: 
7 sono adatti ad ogni tipo di trasporto e anche nel caso in cui si utilizzi più di un modo di trasporto (EXW, FCA, CPT, CIP, DPU, DAP, DDP) e 4 che possono essere utilizzati esclusivamente in caso di trasporto marittimo o per vie d’acqua interne (FAS, FOB, CFR, CIF). 
Gli 11 INCOTERMS® 2020 possono anche essere classificati in base all’entità di obbligazioni in capo al venditore: gruppo E (EXW) comporta minori obbligazioni in capo al venditore), il gruppo F (FCA, FAS, FOB) prevede che il trasporto principale sia a carico del compratore, il gruppo C (CPT, CIP, CFR, CIF) prevede che il venditore paghi il trasporto, ma il rischio sia del compratore e il gruppo D (DAP, DPU, DDP) prevede che il venditore consegni a destino, con trasporto e rischi a suo carico. 

Novità introdotte dagli INCOTERMS® 2020 

Interessante osservare cos’è cambiato negli INCOTERMS® 2020 rispetto alla precedente edizione 2010:
1) FCA e Bill of Lading 
Nelle vendite FCA con trasporto via mare, il venditore, magari beneficiario di un credito documentario, talvolta vorrebbe ottenere una Bill of Lading (polizza di carico marittima) con una on board notation (attestazione che la merce è stata effettivamente caricata a bordo nave). Tuttavia, nel termine FCA, la consegna della merce si perfeziona prima che la stessa venga caricata a bordo della nave.
Per risolvere tale criticità, nel termine FCA INCOTERMS® 2020 è prevista la possibilità di concordare che il compratore istruisca il suo vettore ad emettere e consegnare una on board Bill of Lading al venditore, dopo il carico della merce a bordo nave, che il venditore inoltrerà al compratore utilizzando (di solito) il canale bancario.
Con tale indicazione, la ICC ha riconosciuto una esigenza del mercato pur rilevando un’incongruenza tra il punto di consegna previsto dal termine FCA e la richiesta di una on board Bill of Lading.
La ICC sottolinea, infine, l'opportunità di utilizzare il termine FCA per la vendita di merce containerizzata (manufactured cargoes), evitando il FOB, in quanto tale termine, dovrebbe essere utilizzato esclusivamente per le vendite di merce non containerizzata, come ad esempio le commodities (es. granaglie, petrolio ecc.).

2) Costi
Negli INCOTERMS® 2020, i costi appaiono negli articoli A9/B9 (sezione A The Seller's Obligation, sezione B The Buyer's Obligation - A9/B9 Allocation of costs). In questo modo, l'identificazione dei costi a carico di ciascuna controparte è decisamente più immediata rispetto all'edizione precedente. Si segnala, comunque, che i riferimenti ai c.d. costi, sono anche riportati nei rispettivi articoli: ad esempio i costi relativi all'ottenimento dei documenti nella resa FOB appaiono sia negli articoli A9/B9 sia negli articoli A6/B6. 

3) Differenti livelli di copertura assicurativa nel CIP 
Negli INCOTERMS® 2010 CIP o CIF, il venditore era obbligato a "obtain at its own expense cargo insurance complying at least with the minimum cover as provided by Clauses (C) of the Institute Cargo Clauses (Lloyd's Market Association/International Underwriting Association ‘LMA/IUA') or any similar clauses".
Si ricorda che le Institute Cargo Clauses (C) coprono un numero definito di rischi mentre le Institute Cargo Clauses (A) coprono tutti i rischi ("all risks") ma in entrambe sono previste alcune esclusioni.
Nei nuovi INCOTERMS®, nel CIF rimane l'obbligo, in capo al venditore, salvi diversi accordi, di "obtain, at its own cost, cargo insurance complying with the cover provided by Clauses (C) of the Institute Cargo Clauses (LMA/IUA) or any similar clauses". Nel CIP, invece, l'obbligo, in capo al venditore è quello, salvi diversi accordi, di "obtain, at its own cost, cargo insurance complying with the cover provided by Clauses (A) of the Institute Cargo Clauses (LMA/IUA) or any similar clauses as appropriate to the means of transport used". 

4) Organizzazione del trasporto con mezzi propri nel FCA, DAP, DPU e DDP 
Negli INCOTERMS® 2020 è prevista la possibilità, a differenza della precedente edizione, che il trasporto nelle rese FC, DAP, DPU e DDP venga effettuato utilizzando mezzi di trasporto propri del compratore (nel termine FCA) e del venditore (nei termini D).

5) Modifica sigla DAT in DPU 
Negli INCOTERMS® 2010, nel termine DAT il venditore consegnava la merce "once unloaded from the arriving means of transport into a terminal". Negli INCOTERMS® 2020 è stato modificato il nome del termine da DAT (Delivered at Terminal) a DPU (Delivered at Place Unloaded). Con tale modifica si intende indicare che il luogo di destinazione può essere un qualsiasi posto e non necessariamente un terminal. Ovviamente, se il luogo di destino non è un terminal, il venditore deve assicurarsi che vi sia la possibilità tecnica di scaricare la merce. 

6) Inserimento dei "security-related requirements"
Le "security-related obligations" sono state aggiunte alle sezioni A4 e A7 di ogni Incoterms®. Inoltre, i costi relativi a tali "requirements" sono meglio evidenziati nelle sezioni dei costi A9/B9.

7) Explanatory Notes for Users 
Le "Guidance Notes" riportate all'inizio di ogni INCOTERMS® nell'edizione 2010, ora sono indicate come "Explanatory Notes for Users". Tali note riportano le principali norme di ogni Incoterms® 2020, indicando quando il termine può essere utilizzato, quando si trasferiscono i rischi e come sono ripartiti i costi fra le parti. L'obiettivo dichiarato è quello di aiutare gli operatori ad utilizzare correttamente gli INCOTERMS® 2020.   

Gli INCOTERMS® 2020 forniscono, dunque, alternative diversificate alla ripartizione tra le parti degli oneri, dei costi e dei rischi relativi alla consegna nella vendita internazionale ed hanno l’ulteriore funzione di svincolare la determinazione di tali aspetti dalle norme in tema di passaggio della proprietà previste dalla legge applicabile al contratto internazionale di vendita. Tale aspetto è infatti disciplinato in maniera differente nelle varie leggi nazionali, senza contare che la determinazione della legge applicabile al contratto potrebbe non essere di immediata determinazione.

Suggerimenti per un utilizzo corretto degli INCOTERMS 
Per utilizzare correttamente gli INCOTERMS è necessario scegliere quello che si addice alle esigenze del caso e alla trattativa col partner commerciale, richiamarlo espressamente in contratto: 
ad esempio consegna EXW (Ex Works che equivale a franco fabbrica) Moncalieri INCOTERMS® 2020, indicando quindi il luogo ove è sita la sede del venditore, presso la quale avverrà la consegna, oppure FOB Genova INCOTERMS® 2020, precisando il porto di imbarco. Questo richiamo contrattuale ha l’effetto di recepire nello specifico contratto di vendita tutte le norme che compongono INCOTERM® 2020 EXW oppure FOB (secondo i nostri esempi).
È anche possibile, nei contratti più complessi, pattuire alcune specifiche deroghe alle clausole che compongono INCOTERM® prescelto, qualora nel singolo caso sia necessaria qualche variante. È importante tuttavia non intervenire in modo tale da snaturare l’INCOTERM in questione, in quanto, così facendo, si perderebbe il vantaggio di certezza e prevedibilità che si vuole ottenere con il loro utilizzo.

È inoltre da tenere presente che gli obblighi delle parti che derivano dall’INCOTERM prescelto hanno un’importante influenza su altri aspetti del contratto, innanzitutto sulla modalità di pagamento (si veda il capitolo 5). Ad esempio è del tutto sconsigliabile concordare un pagamento COD (Cash on Delivery) quando il termine di resa sia EXW o un altro termine nel quale il vettore non sia incaricato dal venditore. Anche in caso di pagamento tramite lettera di credito, è da tenere presente quale parte controlla (in quanto suoi incaricati) i soggetti che devono emettere i documenti da presentarsi in utilizzo del credito documentario.

Anche la determinazione del giudice competente si è di recente stabilito possa dipendere dall’INCOTERM® pattuito:.
E’ opportuna a questo punto una precisazione sul concetto di consegna rilevante ai fini dell’individuazione del giudice competente per la risoluzione delle controversie derivanti dal contratto internazionale di vendita. Infatti, ai sensi del Regolamento (UE) n. 1215/2012, che ha sostituito il Regolamento CE n. 44/2001 in tema di competenza giurisdizionale in materia civile e commerciale, in assenza di scelta contrattuale del giudice competente per la risoluzione delle controversie derivanti dal contratto stesso, è, per esse, competente in via generale il giudice del paese comunitario in cui la parte chiamata in giudizio è domiciliata (art. 4.1) oppure, in alternativa, il giudice del luogo in cui l'obbligazione dedotta in giudizio è stata o deve essere eseguita, quale è da intendersi, nel caso della compravendita di beni, il luogo, situato in uno Stato membro, in cui i beni sono stati o avrebbero dovuto essere consegnati (art. 7.1.b).

Quindi il luogo della consegna della merce rileva per la determinazione del giudice competente, a prescindere dal fatto che a costituire oggetto del giudizio, in quanto non (esattamente) adempiuta, sia, ad esempio, l'obbligazione del compratore di pagamento del prezzo o qualsiasi altra obbligazione (Cass. Sezioni Unite, n. 20887/2006). Si tratta dunque di determinare il concetto di consegna rilevante ai fini della individuazione del giudice competente. 

Se, in precedenza, la giurisprudenza italiana distingueva tra il “criterio giuridico di consegna”, identificante il luogo in cui il rischio di danneggiamento o perimento della merce si trasferisce dal venditore al compratore (ossia quello stabilito dagli INCOTERMS®), dal “criterio di consegna materiale”, tale dovendosi intendere il luogo di prevista e pattuita consegna dei beni, da identificarsi nel luogo della consegna materiale dei beni, mediante la quale l’acquirente ha conseguito o avrebbe dovuto conseguire il potere di disporre effettivamente dei beni stessi alla destinazione finale dell’operazione di vendita (Cassazione civile Sez. Un., ordinanza 13/12/2018 n. 32362; Cassazione civile Sez. Un., Sent. n. 11381 del 2016), è di recente intervenuta una pronuncia di segno opposto (Cass. civ., Sez. Unite, ordinanza, 02/05/2023, n. 11346), la quale, richiamando il principio già affermato dalla Corte di Giustizia Europea (nella sentenza Electrosteel Europe SA c. Edil Centro s.p.a., C-87/10), ha stabilito che, in caso di compravendita internazionale di merci, l’INCOTERM® richiamato dalle parti può essere sufficiente per individuare il luogo di consegna della merce anche ai fini della determinazione del giudice competente ai
ai sensi del Regolamento (UE) n. 1215/2012 (cfr. infra paragrafo 5.2.1).

Dove acquistare gli INCOTERMS? 
Per acquistare le pubblicazioni della Camera di commercio Internazionale (CCI), compreso il volume INCOTERMS2020, occorre contattare la sede italiana a Roma della Camera di commercio internazionale.Ulteriori informazioni sono disponibili sul sito della CCI: https://www.iccitalia.org/incoterms/


 

In tema di termine di consegna, gli obiettivi dell’impresa italiana, se vende all’estero o se compra dall’estero, possono rivelarsi sostanzialmente opposti.

Al venditore italiano conviene concordare con il proprio cliente straniero che il termine di consegna non sia vincolante e comunque pattuire che, in caso di ritardo, la sua responsabilità rimanga limitata ad un ammontare non elevato e soprattutto predeterminato, escludendo il rischio che il compratore possa, in conseguenza del ritardo del venditore, ritardare il pagamento, chiedere il risarcimento dei danni subiti o addirittura chiedere la risoluzione del contratto.

Tale obiettivo può essere raggiunto pattuendo una clausola penale (articolo 1382 del codice civile) per il ritardo, la quale può essere variamente modulata. Al venditore conviene che la penale, in genere formulata in termini percentuali:
• non sia elevata e comunque si computi in base a intervalli più lunghi possibile (ad esempio a settimane anziché a giorni)
• inizi a decorrere dopo un primo periodo determinato di ritardo consentito
• preveda un tetto massimo.

Oltre a quanto così stabilito e salvo quanto sotto sui limiti all’esclusione contrattuale di responsabilità, per effetto della pattuizione di una clausola penale, nulla sarà più dovuto dal venditore, anche in caso di ulteriore ritardo o nel caso in cui il compratore abbia subito ulteriori danni.

Per esonerare il venditore da responsabilità in caso di ritardo nella consegna è anche possibile agire sulla clausola di forza maggiore. Tali clausole, un tempo previste nei contratti più accurati, ma diventate di grande attualità a causa degli eventi pandemici e bellici che hanno avuto un notevole impatto sul commercio estero (per approfondimenti su queste clausole si rimanda al Focus La gestione dei contratti in situazioni di crisi, disponibile alla fine del presente paragrafo), escludono la responsabilità delle parti nel caso in cui l’adempimento agli obblighi contrattuali sia reso impossibile da eventi imprevedibili. Nell’interesse del venditore è possibile elaborare queste clausole attenuando i criteri dell’imprevedibilità dell’evento o dell’impossibilità della prestazione.

È bene tuttavia ricordare che, secondo la legislazione della maggior parte dei Paesi del mondo, non è possibile escludere la responsabilità in caso di dolo della parte inadempiente e, di frequente, nemmeno in caso di colpa grave. La legge italiana infatti stabilisce che sia nullo qualsiasi patto che esclude o limita la responsabilità per dolo o colpa grave (articolo 1229 del codice civile). È opportuno quindi, per garantirsi la validità ed efficacia della clausola pattuita, accertare quale legislazione nazionale sia applicabile al contratto. Attualmente la legge applicabile alle obbligazioni contrattuali si determina in base alla Convenzione di Roma (80/934/CEE, ratificata dall’Italia con la legge 975/1984) e, per i contratti conclusi dopo il 17 dicembre 2009, in base al Regolamento CE 593/2008, cosiddetto Roma I.

Diversi sono invece gli obiettivi dell’impresa italiana che compra dall’estero. Il compratore italiano può infatti pattuire che il termine di consegna sia tassativo e prevedere, anche a scopo deterrente, una sanzione immediata per l’inadempimento del venditore straniero, oltre a garantirsi il diritto di essere indennizzato di tutti i danni effettivamente subiti o addirittura chiedere la risoluzione del contratto.

È interessante osservare come lo strumento della clausola penale (articolo 1382 del codice civile) si riveli uno strumento utile anche per conseguire la maggior parte di tali obiettivi. In tal caso la penale dovrà essere formulata diversamente. Al compratore conviene che la penale, in genere concepita in termini percentuali:
• sia di adeguata entità e comunque si computi in base a intervalli più brevi possibile (ad esempio a giorni anziché settimane)
• inizi a decorrere immediatamente, dal primo giorno di ritardo, senza prevedere periodi di tolleranza
• non preveda tetti massimi
• preveda espressamente che, qualora il danno effettivamente subito dal compratore superi l’importo dovuto dal venditore a titolo di penale, il compratore abbia diritto di richiedere risarcimento del maggior danno.

A tal proposito è bene sapere che la penale è dovuta per il solo fatto che la consegna è stata effettuata dal venditore in ritardo rispetto al termine concordato, anche se il compratore non ha subito danni dovuti al ritardo, e può essere richiesta anche con strumenti giudiziari più rapidi e semplici (come i procedimenti ingiuntivi) e addirittura essere riscossa tramite compensazione (in genere parziale) con prezzo di vendita.

Per ottenere il risarcimento dei danni, invece, l’onere della prova a carico del compratore è molto più gravoso: egli deve infatti provare di aver effettivamente subito i danni (costi o mancato guadagno) e la loro entità nonchè dimostrare il nesso causale tra i danni e il ritardo nella consegna. Specie la prova del danno rappresentato dal mancato guadagno è spesso complessa, come anche la prova del nesso di causalità tra inadempimento e danno. Queste difficoltà lasciano ampio spazio alle eccezioni avversarie e il venditore straniero può anche sostenere che il risarcimento non sia dovuto o sia dovuto in misura inferiore, in quanto l’impresa italiana non si è comportata in maniera diligente (articolo 1227 del codice civile). Il venditore può anche sostenere che il risarcimento sia dovuto in maniera più limitata, poiché supera l’entità del danno prevedibile al momento della conclusione del contratto (articolo 74 della Convenzione di Vienna).

Inoltre si consideri che il compratore italiano può ottenere il risarcimento dei danni, salvo adempimento spontaneo del venditore, solo tramite un procedimento giudiziario più complesso e di maggior durata (causa di merito), implicante in genere anche l’attività di periti, i cui costi si assommano alle altre spese legali.

La clausola penale, quindi, è uno strumento utile non solo per il venditore, che può così limitare la propria responsabilità, ma anche per il compratore, che si garantisce un indennizzo, seppure potenzialmente parziale, di più facile accesso, oltre ad uno strumento sanzionatorio e deterrente, tale da indurre il venditore all’adempimento.

Tuttavia è da ricordare, a proposito dell’ammontare della penale, che esso può essere diminuito equamente dal giudice, se l'obbligazione è stata eseguita o se manifestamente eccessivo, avuto riguardo, all'interesse che l’altra parte aveva all'adempimento, nel nostro caso, all’interesse del compratore alla consegna tempestiva (articolo 1384 del codice civile).
 

La clausola penale: il caso degli USA e del Regno Unito

Vista la clausola penale come regolata dal diritto italiano, con le sue finalità, da un lato, risarcitoria e, dall’altro, sanzionatoria e deterrente, è da considerare che alcune legislazioni straniere, quali quelle di common law, come gli Stati Uniti d’America e il Regno Unito di Gran Bretagna, ritengono ammissibile la funzione risarcitoria ma illegittima quella punitiva.
Alla luce di questa sostanziale differenza tra le varie legislazioni nazionali (che peraltro non è chiaramente l’unica), occorre prestare attenzione alla traduzione in lingua inglese dei contratti internazionali, specialmente considerato che non è infrequente che la legge applicabile venga stabilita dalle parti dopo le altre condizioni contrattuali. Succede infatti talvolta che un contratto, redatto dall’impresa italiana per essere sottoposto alla legge italiana, finisca poi, a seguito di pressioni dell’altra parte, ad essere firmato con la previsione che la legge che lo regola sia, ad esempio, quella di uno degli Stati Uniti d’America.
Purtroppo infatti, quando il contratto viene negoziato da soggetti privi di competenze legali, l’aspetto della legge applicabile viene considerato secondario. Invece il caso della clausola penale ci dimostra come non lo sia. Infatti, nel nostro esempio di un contratto sottoposto ad una legislazione USA, una ‘penalty clause’ sarebbe invalida, in tal caso sarebbe invece valida una clausola definita ‘liquidated damages’ che quantifichi l’importo dovuto in caso di inadempimento in misura equa e commisurata al danno, che sia, per dirla secondo la giurisprudenza inglese, “a genuine pre-estimate of damage”. Attenzione quindi alla redazione delle clausole penali in contratti internazionali sottoposti a legislazioni straniere di common law, sia per terminologia inglese sia per il contenuto. 

In base al Regolamento (UE) n. 1215/2012, la parti di un contratto internazionale sono libere di scegliere quale giudice deve essere competente per la risoluzione delle eventuali controversie, incluso il recupero dei crediti (articolo 23). La scelta deve essere espressa validamente e questo implica che l’impresa ponga particolare attenzione al processo di negoziazione e al conseguente momento conclusivo dell’accordo, che spesso è rappresentato da uno scambio di documenti (offerta, ordine, conferma d’ordine) nel quale si rischiano incertezze su quali siano le condizioni effettivamente concordate dalle parti.
Spesso le parti hanno, sulla scelta del giudice competente italiano o straniero, interessi contrapposti, in quanto, in linea generale, ogni impresa ha interesse a standardizzare al massimo le proprie procedure, inclusi i recuperi crediti: in questo senso potersi rivolgere al proprio tribunale comporta in genere costi minori e un maggior grado di prevedibilità dell’impegno e dell’esito.

Qualora le parti non abbiano (validamente) concordato quale giudice, se quello italiano o quello straniero, debba essere competente per la risoluzione delle controversie derivanti dal contratto, incluso il recupero crediti, l’imprenditore italiano si trova di fronte alle seguenti alternative:
• può rivolgersi al giudice straniero competente per la sede della parte contro cui si agisce in giudizio, quindi, nel caso di recupero del credito, il compratore/debitore (articolo 4)
• può rivolgersi al giudice del luogo (situato in uno Stato membro) in cui è avvenuta o sarebbe dovuta avvenire la consegna delle merci in base al contratto di vendita oppure, nel caso di prestazione di servizi, il luogo (situato in uno Stato membro) dove è avvenuta o sarebbe dovuta avvenire la prestazione dei servizi (articolo 7.1.b).

Si intende che il primo criterio esposto può portare alla competenza del giudice italiano qualora l’azione legale prenda le mosse dal compratore straniero insoddisfatto per i difetti della merce, per il ritardo nella consegna o altro.

Il secondo criterio, invece, come già esposto, si basa sul criterio del luogo di consegna, per il quale si rinvia al paragrafo 4.1.1.

L’Unione europea è ulteriormente intervenuta con il Regolamento CE 805/2004 per agevolare la soluzione delle controversie in materia civile e commerciale e, in particolare, il recupero dei crediti.

In base a detta norma, possono diventare titolo esecutivo europeo:
• le decisioni giudiziarie emesse da un giudice di uno Stato membro
• le transazioni giudiziarie
• gli atti pubblici (la cui autenticità sia attestata da autorità pubblica dello Stato membro da cui proviene) che abbiano ad oggetto crediti non contestati (articolo 3).

Un credito si considera non contestato se:
• il debitore l’ha espressamente riconosciuto nell’ambito di un procedimento giudiziario (articolo 3.1.a)
• il debitore l’ha espressamente riconosciuto in un atto pubblico (articolo 3.1.d, forma con la quale può essere stipulata anche una transazione stragiudiziale)
• il debitore non l’ha mai contestato nel corso del procedimento giudiziario (articolo 3.1.b, quale è da considerarsi il decreto ingiuntivo non opposto entro il termine)
• il debitore, pur avendo contestato inizialmente il credito stesso nel corso del procedimento, non è comparso, nemmeno tramite rappresentante, ad un’udienza, sempre che tale comportamento equivalga a un’ammissione tacita del credito o dei fatti sostenuti dal creditore (articolo 3.1.c).

Con l’applicazione del Regolamento CE 805/2004 è quindi possibile ottenere con un semplice modulo, se ricorrono le condizioni di cui sopra, il titolo esecutivo europeo sia per le decisioni giudiziarie (inclusi decreti ingiuntivi non opposti), sia per le transazioni giudiziarie e gli atti pubblici, così evitando gli adempimenti normalmente necessari
per l’esecuzione di una sentenza in un altro Stato dell’Unione europea.

N. B.  Non è da dimenticare però che, per potersi avvalere del titolo esecutivo europeo, è necessario rispettare, in caso di mancata scelta del giudice competente, le regole sulla competenza giurisdizionale stabilite dal Regolamento (UE) n. 1215/2012 (si veda paragrafo precedente), con la già ricordata rilevanza dell’INCOTERM prescelto.

Sempre sulla via della semplificazione e dell’accelerazione del recupero dei crediti in materia in materia civile e commerciale in altri Stati membri, l’Unione europea ha emanato il Regolamento CE 1896/2006, che istituisce una procedura ingiuntiva detta ingiunzione di pagamento europea.

Questo strumento è caratterizzato da sostanziali novità volte ad agevolare il percorso di recupero del credito, specie da parte delle imprese che avranno modo di organizzare internamente le relative attività, dato che:
• non è necessariamente richiesta l’assistenza di un avvocato
• la procedura si svolge tramite moduli prestampati
• il termine per il pagamento o per l’opposizione è più breve di quello del decreto ingiuntivo ordinario (di norma 30 giorni anziché 50)
• è possibile rinunciare preventivamente al giudizio in caso di contestazioni promosse in via di opposizione da parte del debitore.

Per utilizzare questo strumento, supplementare e alternativo (non sostitutivo) rispetto al procedimento ingiuntivo ordinario, deve trattarsi di crediti di denaro, determinati e scaduti.
La domanda di ingiunzione può essere richiesta dall’impresa direttamente al giudice competente (determinato in base al Regolamento (UE) n. 1215/2012) compilando un modulo allegato al Regolamento e fornendo alcune informazioni, principalmente relative al creditore e al debitore (nome, indirizzo) ed al credito (importo, fatture, interessi, rapporto e circostanze da cui il credito deriva).
La procedura prosegue tramite moduli: il giudice può chiedere integrazioni o rettifiche della domanda e emettere l’ingiunzione che il debitore può contestare, instaurando un giudizio di opposizione ordinario, entro 30 giorni. Tuttavia, novità molto interessante, l’impresa creditrice può dichiarare di essere contraria al passaggio al procedimento ordinario in caso di opposizione da parte del debitore. La domanda può sempre essere riproposta, anche in via ordinaria.

L’arbitrato e la mediazione sono strumenti con cui si possono risolvere le controversie commerciali, che si pongono come alternativi rispetto alla via giudiziaria.

Si tratta infatti di procedure gestite da soggetti diversi dal giudice, che presentano significativi vantaggi rispetto al processo civile, tra cui i tempi più brevi e la maggior riservatezza, ma che differiscono profondamente tra loro per il carattere e l’efficacia.

L’arbitrato e la Camera Arbitrale del Piemonte
Si può ricorrere all’arbitrato se le parti hanno espresso questa scelta al momento della conclusione del contratto, prevedendo un’apposita clausola. La clausola per arbitrato amministrato prevista da un’apposita istituzione è del tipo “Qualsiasi controversia derivante dal presente contratto sarà sottoposta ad arbitrato rituale secondo il Regolamento della Camera Arbitrale di …... L’arbitrato si svolgerà secondo la procedura di arbitrato ordinario di diritto o di arbitrato rapido di equità a seconda del valore, così come determinato ai sensi del Regolamento.” e porta ad una decisione (lodo) che ha lo stesso valore della sentenza del Tribunale ed è eseguibile all’estero.

N.B, Per la soluzione delle controversie delle PMI, un valido strumento è infatti rappresentato dall’arbitrato rituale ed amministrato, ossia gestito da un’istituzione, in base ad un regolamento da essa predisposto. Questo tipo di arbitrato conduce ad una decisione, il lodo rituale, che ha efficacia di sentenza, e dunque, pur con altre forme, ha la medesima funzione del giudizio statale.

Altri tipi di arbitrato, che si ritengono meno consigliabili per le controversie delle PMI all’estero, sono invece:
• l’arbitrato irrituale, che conduce ad un lodo che ha un mero valore negoziale (e non di sentenza)
• l’arbitrato che non è amministrato da un’istituzione arbitrale (arbitrato ad hoc) che non consente di beneficiare dell’organizzazione dell’istituzione arbitrale, del suo regolamento (che ne disciplina i tempi) e del suo tariffario (che ne disciplina i costi).

Oltre ai motivi sopra accennati che possono condurre l’impresa italiana a preferire l’arbitrato rituale amministrato alla giustizia statale per la soluzione delle proprie controversie commerciali, anche internazionali, non si dimentichi che esso rappresenta una scelta fortemente consigliabile nei rapporti con i partner aventi sede fuori dall’Unione europea.

Infatti, ad eccezione di pochi Paesi con i quali l’Italia ha stipulato accordi bilaterali sul reciproco riconoscimento delle sentenze, al di fuori dell’Unione europea le sentenze italiane non sono facilmente eseguibili a causa dei complessi e incerti procedimenti (detti exequatur) previsti, nei vari Paesi stranieri, per il vaglio delle sentenze estere.

I lodi arbitrali possono invece trovare esecuzione grazie ad una convenzione internazionale di ampio consenso mondiale: quasi 200 Paesi hanno ratificato la Convenzione di New York del 1958 impegnandosi al reciproco riconoscimento ed esecuzione dei lodi arbitrali.

Una delle maggiori criticità che l’Italia presenta agli occhi degli imprenditori (italiani e soprattutto stranieri) è costituita dalle tempistiche processuali che non sempre offrono sufficienti garanzie di celerità agli imprenditori che vogliano portare la propria produzione sul nostro territorio.
Proprio per ovviare a questo tipo di problema il sistema delle Camere di commercio piemontesi ha costituito, diciassette anni fa, la Camera Arbitrale del Piemonte.
Obiettivo principale dell’organismo è quello di aiutare le imprese a trovare una definizione delle controversie commerciali attraverso il servizio di arbitrato amministrato che prevede la nomina di un arbitro e il controllo di costi e tempi della procedura attraverso apposito Regolamento. Il sistema camerale infatti, è inserito attivamente, alla luce della sua posizione di terzietà, nel circuito della giustizia, con l’amministrazione delle procedure di risoluzione alternativa delle controversie. Tale funzione istituzionale è riconosciuta dalla Legge 580/1993 (articolo 2, lettera g) come modificata dal D.lgs. 23/2010. In tale contesto, la Camera Arbitrale del Piemonte si occupa, a seguito della riforma della Mediazione, esclusivamente della gestione delle procedure di Arbitrato Amministrato.

La decisione resa dall’ arbitro (unico o collegiale, ferma restando la riserva di nomina da parte delle aziende in lite) ha infatti lo stesso valore di una sentenza di Tribunale.

I servizi della Camera Arbitrale del Piemonte

I vantaggi nello scegliere di affidarsi alla Camera Arbitrale del Piemonte sono molteplici. Vengono infatti garantiti:
• nomina di professionisti (avvocati, notai, commercialisti ed esperti contabili) competenti e imparziali
• costi contenuti e predefiniti in un apposito tariffario pubblico
• decisione rapida (4 mesi nel caso dell’arbitrato rapido, 6 mesi nel caso dell’arbitrato ordinario), salvo proroghe nei casi più complessi, che portano la durata in un anno)
• procedura predefinita a partire dal Regolamento
• segreteria di riferimento in Torino per deposito e scambio atti
• scelta della sede istruttoria fissata dall’arbitro in luogo ritenuto opportuno nell’interesse delle parti
• servizio di consulenza gratuito fornito dagli esperti della Camera Arbitrale nella redazione della clausola compromissoria per la quale viene predisposto un apposito modello
• servizio di assistenza gratuito nella redazione e nel deposito della domanda e della risposta di arbitrato rapido, ferma sempre la possibilità di farsi assistere da un legale di parte
• servizio di ricezione e scambio di atti, verbalizzazione delle udienze, comunicazioni tempestive e funzionali a garantire il rispetto delle corrette tempistiche delle procedure
• riservatezza della procedura
• controllo sulla regolarità della procedura e dei requisiti formali del lodo

Collaborazione con gli Ordini Professionali Piemontesi

Dal 2004 la Camera Arbitrale del Piemonte può avvalersi della preziosa collaborazione istituzionale degli Ordini Professionali degli Avvocati, dei Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili e dei Notai: i rappresentanti di tali Ordini, infatti, siedono nella Giunta Esecutiva della Camera Arbitrale del Piemonte. La collaborazione con gli Ordini è particolarmente strategica per la promozione delle procedure di arbitrato amministrato, poiché proprio i professionisti ne rappresentano i principali diffusori ed utilizzatori, alla luce della loro competenza tecnica. Nel 2014 è stata sottoscritta una Convenzione con tutti gli Ordini Professionali Piemontesi delle tre categorie di riferimento (Avvocati, Notai e Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili) con la quale si è formalizzato il coinvolgimento degli Ordini nella designazione di potenziali arbitri idonei ad assumere l’incarico di Arbitro in casi concreti (nei quali la nomina, di competenza della Camera Arbitrale del Piemonte, è effettuata all’interno dei nominativi designati dagli Ordini di volta in volta).

Nel caso dell’arbitrato amministrato rapido come già accennato, l’emissione del lodo avviene entro un massimo di 4 mesi dal deposito della domanda e il dibattimento si svolge tendenzialmente in una sola udienza durante la quale ciascuna delle parti può chiarire la propria posizione (fermo il deposito dei rispettivi atti difensivi iniziali – domanda e risposta). I tempi di definizione della lite risultano pertanto estremamente favorevoli all’impresa specie se confrontati con i diversi anni che costituiscono la durata media di una causa civile in Italia.  Nel delicato ambito del recupero del credito in particolare, l’arbitrato rapido può rappresentare una valida soluzione ai problemi di liquidità delle aziende.
Le imprese possono infatti inserire la clausola arbitrale nei propri contratti, o negli ordini di fornitura/servizi per usufruire dell’arbitrato amministrato in luogo del tribunale per tutti i casi di recupero del proprio credito commerciale (per somme a partire dai 10.000,00 euro). Qualora si voglia inserire la clausola compromissoria per arbitrato commerciale su un ordine di fornitura, questa andrà apposta sul frontespizio dell’ordine con duplice firma e data.
La clausola arbitrale può essere inoltre inclusa negli statuti societari come strumento di soluzione di tutte quelle controversie che possono incorrere tra soci, tra soci e società, o nei confronti di amministratori, sindaci e liquidatori.

I tempi di definizione di un arbitrato amministrato ordinario sono invece di circa sei mesi dalla prima udienza salvo proroghe nei casi più complessi, che portano la durata in un anno.
In entrambe le procedure arbitrali amministrate è comunque previsto un tentativo di transazione per cercare di risolvere la lite con un accordo tra le parti dinnanzi all’arbitro o fuori udienza.

Normalmente le udienze di arbitrato amministrato sono state svolte presso le sedi delle Camere di commercio garantendo un servizio capillare su tutto il territorio piemontese, ma sono molte anche le imprese operanti fuori dalla nostra regione che hanno scelto di avvalersi dei servizi della Camera Arbitrale.
Per quanto riguarda invece la tipologia di contenziosi per cui gli imprenditori hanno scelto l’arbitrato amministrato quale strumento di giustizia alternativa, troviamo gli appalti e le materie commerciali (cessioni d’azienda, compravendite franchising) e la materia societaria (liti fra soci o tra soci e società e/o verso amministratori).

In alcuni casi le liti arbitrali hanno carattere internazionale e coinvolgono almeno un’azienda straniera.

Per maggiori informazioni, modelli di clausola, costi:
http://www.pie.camcom.it/cameraarbitralepiemonte

Collaborazione con la Camera Arbitrale francese di Lione e di Madrid

Proprio per potenziare il servizio di arbitrato amministrato trans-frontaliero è stata definita nel 2012 una stabile collaborazione con la Camera Arbitrale francese di Lione, il CIMA. L’organismo francese, al pari di quello piemontese coinvolge nella gestione dei propri servizi i tre Ordini Professionali (Avvocati, Commercialisti ed Esperti contabili e Notai) oltre al sistema delle Camere di commercio.
Tale accordo è volto a favorire le negoziazioni con le controparti francesi: nelle fasi di accordo contrattuale è possibile inserire la clausola di arbitrato amministrato della Camera Arbitrale del Piemonte nei contratti italo-francesi. All’insorgere dell’eventuale controversia, la Camera Arbitrale del Piemonte e il CIMA si comunicano reciprocamente tutte le informazioni relative alle procedure arbitrali che coinvolgano un’impresa dei rispettivi Paesi. Le Camere nominano un arbitro unico, italiano o francese, o un collegio condiviso e costituito da professionisti scelti alla luce dei criteri di competenza linguistica, professionale e di indipendenza.

Analoga convenzione è stata stipulata nel maggio del 2016 con la Camera Arbitrale di Madrid (Corte de Arbitraje de Madrid).Sempre nell’ottica di fornire un servizio trasparente e puntuale, è stato pubblicato il Regolamento tradotto in inglese e francese con modelli di clausola arbitrale tradotti in tali lingue.

 

La mediazione
La mediazione è una procedura di risoluzione alternativa delle controversie che permette a due o più parti, attraverso l’intervento di un mediatore, di raggiungere in maniera del tutto autonoma la soluzione che esse ritengono la più appropriata e reciprocamente vantaggiosa per porre fine al conflitto che le riguarda.
La mediazione è informale, riservata e la conclusione dell’accordo è rimessa alla volontà delle parti: in qualsiasi momento le parti sono libere di ritirarsi dal tentativo o di non concludere alcun accordo; non è esclusa la possibilità di rivolgersi comunque al giudice ordinario, o all’arbitrato, in caso di insuccesso del tentativo.

Il D.lgs. 28/2010 ha normato in modo organico la mediazione ed ha previsto, tra l’altro, che al verbale di accordo, a seguito dell’omologazione da parte del Presidente del Tribunale, possa essere attribuita efficacia di titolo esecutivo.

La novità più dirompente di tale normativa è senza dubbio la previsione dell’obbligatorietà della mediazione per una serie di materie, per le quali l’esperimento del tentativo di mediazione costituisce condizione di procedibilità in relazione al giudizio ordinario. Tali materie sono:

•  condominio
•  diritti reali
•  divisione
•  successioni ereditarie
•  patti di famiglia
•  locazione
•  comodato
•  affitto di azienda
•  risarcimento del danno derivante dalla circolazione di veicoli e natanti
•  risarcimento da responsabilità medica
•  risarcimento da diffamazione con il mezzo della stampa o con altro mezzo di pubblicità
•  contratti assicurativi
•  contratti bancari
•  contratti finanziari

Alla procedura si può accedere prima di iniziare un procedimento, giudiziario o arbitrale; durante lo stesso per verificare se vi siano spazi per sanare il conflitto in tempi brevi e a costi ridotti, o quando sia prevista da una clausola nel contratto e nello statuto.

La procedura di mediazione si conclude entro 3 mesi dal deposito dell’istanza presso un Organismo accreditato, secondo quanto previsto dall’art. 6 del D.lgs. 28/2010, ma può anche essere sufficiente un solo incontro.
Il costo varia a secondo del valore della controversia in base ad uno specifico tariffario e viene sostenuto in misura uguale da entrambe le parti.

Oltre al risparmio dei tempi e dei costi di un processo ordinario, altri vantaggi sono riconosciuti dalla legge per chi conclude un accordo di mediazione:
• l’efficacia di titolo esecutivo dell’accordo;
• un credito d’imposta fino a € 500;
• un’esenzione dall’imposta di registro entro il valore di 50.000,00 euro.

La procedura mediazione si attiva presentando domanda presso un Organismo di Mediazione iscritto presso un apposito Registro ministeriale. 

ADR Piemonte (Alternative Dispute Resolution)

Le Camere di commercio del Piemonte svolgono servizi di mediazione su tutto il territorio regionale attraverso il loro Organismo associato ADR Piemonte, istituito all’interno dell’Unioncamere Piemonte con sedi a Torino e presso le Camere di commercio di Alessandria, Asti, Biell-Vercelli, Cuneo, Novara e Verbania.

Dall’entrata in vigore dell’obbligatorietà della mediazione, avvenuta il 21 marzo 2011, ad oggi, l’ADR Piemonte ha gestito più di 6.000 procedure su tutto il territorio regionale.
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Oltre ad essere un organismo di Mediazione (Iscritto al num. 30 dell’Elenco tenuto dal Ministero di Giustizia), ADR Piemonte è anche Ente di Formazione accreditato al Ministero di Giustizia ed organizza corsi di formazione per mediatori per tutte le Camere di commercio piemontesi.
Dall’entrata in vigore della normativa sulla mediazione obbligatoria la domanda formativa è molto aumentata e ad oggi ADR Piemonte ha formato oltre 550 nuovi mediatori.
Per ulteriori informazioni si invita a consultare il sito:
http://www.adrpiemonte.it

 

Oltre a quanto detto in precedenza, il commercio internazionale deve rispondere all’esigenza di garantire la sicurezza degli alimenti in rapporto alla tutela della salute delle persone, nel tentativo di prevenire la diffusione di malattie di animali e piante da un Paese all’altro.

Per prevenire la diffusione delle malattie trasmissibili è necessario conoscere le condizioni sanitarie dei luoghi di produzione e dei processi di trasformazione, conservazione e trasporto degli alimenti, limitando la spedizione di prodotti a rischio o provenienti da aree geografiche che possono presentare dei rischi per la salute umana, animale e vegetale.

Pertanto, oltre ai documenti citati in precedenza, è necessario presentare ai punti di ispezione frontaliera presenti in tutti gli spazi doganali del mondo, dei certificati sanitari che possono variare a seconda della tipologia di prodotto e del Paese destinatario, riportanti tutte le informazioni necessarie a stabilirne la provenienza e le caratteristiche.

All’interno del sito internet del Ministero della Salute è possibile trovare un’intera sezione dedicata al commercio dei prodotti alimentari (in importazione e in esportazione). Tuttavia si raccomanda un’attenta lettura di tutti i contenuti pubblicati, poiché in altre sezioni sono riportate informazioni di particolare rilevanza per coloro che intendono avviare e svolgere un’attività economica nel comparto alimentare (si veda ad esempio l’etichettatura, l’igiene e la sicurezza degli alimenti, ecc.).

Tutti i prodotti alimentari di origine animale e vegetale, indipendentemente dalla quantità e dal fatto che siano in ingresso o in transito sul territorio dell’Unione europea, devono essere sottoposti a specifici controlli sanitari. Le merci, quindi, devono essere sempre accompagnate, oltre che dai principali documenti di trasporto, anche da certificati sanitari specificatamente indicati che devono essere segnalati dall’importatore italiano al suo fornitore straniero.

In particolare:

Si parla di importazione quando le merci (animali vivi o prodotti) che entrano in uno Stato membro dell’UE, provengono da un Paese Terzo cioè non facente parte dei 28 Stati membri dell’Unione europea.

Si parla di scambio quando invece le merci che entrano in uno Stato membro dell’UE provengono da un altro Stato membro UE o da Paesi europei che hanno aderito con specifici accordi al Mercato Unico Europeo (Islanda, Liechtenstein, Norvegia, Svizzera, Isole Faroe, San Marino). Nel sito della Direzione generale della Commissione europea per la Tutela della Salute e dei Consumatori (DGSANCO) sono pubblicati gli elenchi degli stabilimenti riconosciuti per gli scambi ai sensi dei Regolamenti CE 853/2004, 854/2004 e 882/2004:    http://ec.europa.eu/food/food/biosafety/establishments/list_en.htm

Il Paese UE che riceve animali o prodotti di origine animale provenienti da un altro Paese UE può effettuare controlli a sondaggio oppure deve effettuare controlli rinforzati o per sospetto in casi particolari di rischio per la tutela della salute pubblica o animale secondo quanto stabilito dalla Commissione europea con la Direttiva 90/425/CEE per gli animali e la Direttiva 89/662/CEE per i prodotti di origine animale. Per effettuare tali controlli a destino, in Italia si è provveduto ad istituire gli Uffici Veterinari per gli Adempimenti Comunitari (UVAC), dipendenti dal Ministero della Salute.

A livello italiano le imprese che ricevono questi prodotti o animali hanno l’obbligo di registrarsi presso l’UVAC territorialmente competente e quindi pre-notificare nei tempi previsti dalla legge l’arrivo delle merci comunitarie sul territorio nazionale con apposita segnalazione agli uffici UVAC. La procedura è descritta sul sito del Ministero

Le partite di animali e di prodotti di origine animale provenienti da Paesi extra-UE devono invece superare il controllo veterinario e doganale in frontiera, prima di essere ammessi nel territorio dell’Unione. In Italia i controlli sanitari su tali prodotti sono attribuiti al Ministero della Salute e vengono effettuati presso i Posti di Ispezione Frontaliera (PIF).  Informazioni sul sito del Ministero

Le condizioni previste dalla Commissione europea per l’importazione di animali vivi (sanitarie e di benessere degli animali durante il trasporto) e per l’importazione di prodotti di origine animale, sono consultabili al seguente link:
http://ec.europa.eu/food/international/trade/index_en.htm
Sul seguente sito della DGSANCO della Commissione Europea, è inoltre consultabile l’elenco degli stabilimenti extra-UE che trattano questi prodotti e che sono autorizzati e riconosciuti dall’Unione europea:  https://ec.europa.eu/food/safety/international_affairs/trade/non-eu-countries_en

Anche i controlli relativi alla sicurezza dei prodotti vegetali provenienti da Paesi extra-UE sono attribuiti, in Italia, al Ministero della Salute e vengono effettuati dagli Uffici di sanità marittima, aerea e di frontiera (USMAF). Tali controlli sono eseguiti su tutte le partite di prodotti vegetali destinati all’alimentazione umana, nonché sugli additivi, sugli aromi e sui materiali destinati a venire a contatto con gli alimenti.

Per approfondire questo tema si consiglia di consultare la sezione dedicata sul sito del Ministero della Salute nella sezione Temi e Professioni/Alimenti selezionando Sicurezza Alimentare - Controlli alla frontiere:  http://www.salute.gov.it/portale/temi/p2_3_alimenti.html

Per consultare gli elenchi aggiornati e le attività di tutti gli uffici periferici del Ministero della Salute (PIF-UVAC-USMAF) accedere al seguente link: http://www.salute.gov.it/portale/uvacpif/homeUvacPif.jsp

Similmente a quanto descritto nel paragrafo precedente, i Paesi extra-UE destinatari di prodotti alimentari provenienti da un Paese UE possono richiedere che questi siano accompagnati da opportune certificazioni sanitarie.

Le certificazioni necessarie sono stabilite dal Paese extra-UE destinatario e devono essere segnalate dall’importatore straniero all’esportatore italiano, affinché quest’ultimo possa contattare la propria autorità sanitaria per attivare i controlli previsti e sottoscrivere le certificazioni richieste.

In Italia il controllo ufficiale sui prodotti alimentari ai sensi dei Regolamenti CE 854/2004 e 882/2004 è svolto, principalmente, dai Servizi di igiene degli alimenti e della nutrizione (SIAN) e dai Servizi veterinari delle Aziende Sanitarie Locali (ASL), presenti su tutto il territorio nazionale. L’elenco delle ASL piemontesi è disponibile on line sul sito della Regione Piemonte alla pagina:  http://www.regione.piemonte.it/sanita/cms2/organizzazione/aziende-sanitarie

A seconda delle necessità, contattando il SIAN o il Servizio veterinario dell’ASL competente per la zona in cui ha o avrà sede la propria impresa, sarà possibile ottenere ulteriori informazioni sul tema. Il SIAN si occupa del controllo in generale dei prodotti destinati all’alimentazione e dei requisiti strutturali e funzionali che devono possedere i laboratori e gli esercizi di produzione, confezionamento, trasporto, vendita e somministrazione degli alimenti.

Il Servizio veterinario svolge una specifica attività di ispezione, vigilanza e controllo degli alimenti di origine animale (ad esempio latte, uova, carne, pesce, prodotti derivati) in tutte le fasi del ciclo di vita del prodotto (macellazione, conservazione, trasformazione, lavorazione, deposito, trasporto e vendita), con l’obiettivo di promuovere il costante e continuo miglioramento delle condizioni di sicurezza alimentare.  Il Servizio, inoltre, rilascia pareri tecnici per la registrazione e il riconoscimento degli stabilimenti e degli esercizi, nonché certificazioni per l’esportazione di alimenti di origine animale.

Le certificazioni sanitarie richieste dai Paesi extra-UE possono essere sottoscritte dal medico/veterinario della ASL competente, solo qualora gli elementi richiesti dalle autorità del Paese siano effettivamente documentabili e certificabili. In caso di dubbio, il medico/veterinario può richiedere un parere al Ministero della Salute.

Per alcuni Paesi extra-UE e relativamente a prodotti specifici esistono modelli di certificati sanitari concordati tra le autorità del Paese destinatario e l’Italia (o l’Unione europea). In tal caso il medico/veterinario dovrà fare riferimento a tali modelli per le certificazioni dei prodotti destinati all’esportazione.

Per approfondire questo tema si consiglia di consultare la sezione dedicata alla Esportazione degli alimenti, nell’area tematica del Ministero della Salute dedicata agli Alimenti selezionado Sicurezza alimentare/ Esportazione degli Alimenti:
http://www.salute.gov.it/portale/temi/p2_3_alimenti.html

Da questa sezione è possibile consultare la sottosezione dedicata ai Certificati per l’esportazione in base al prodotto ed al paese.

Nell’ambito dei prodotti alimentari gli integratori, gli alimenti per alimentazione particolare e novel food rappresentano categorie particolari.
Per approfondimenti si veda il sito del Ministero della Salute

Contatti

Ministero della Salute
Direzione generale per l’igiene e la sicurezza degli alimenti e la nutrizione
Viale Giorgio Ribotta 5 - 00144 Roma
Tel. 06 59946616
E-mail: segreteriadgsan@sanita.it

In merito all’esportazione dei prodotti alimentari nei Paesi extra-UE è possibile consultare la guida dedicata a questo argomento, realizzata nell’ambito della collana Unione europea. Istruzioni per l’uso con il supporto del Laboratorio Chimico Camera di commercio Torino e disponibile on-line all’indirizzo: https://www.to.camcom.it/n-22013-lesportazione-degli-alimenti-nei-paesi-extra-ue