6.1 Invio in altro Paese Ue

Ai fini Iva sono possibili due soluzioni:

1.  cessione di campioni gratuiti di modico valore appositamente contrassegnati (articolo 2, terzo comma, lettera d), Dpr n. 633/1972 (Cfr. Risoluzione 3 aprile 2003, n. 83/E);
2. Cessioni gratuite non aventi le caratteristiche di cui al punto precedente.

 
1. Cessione di campioni gratuiti di modico valore appositamente contrassegnati

Relativamente alle operazioni in argomento si osserva che:

•  l’operazione di cessione gratuita è fuori campo Iva;
• ai fini accise occorre espletare le ordinarie formalità di invio dei beni in altro Paese Ue.

2. Cessioni di beni a titolo gratuito non aventi i requisiti di cui al punto precedente

Relativamente alle operazioni in argomento si osserva che:

•  l’impresa italiana deve rendersi debitrice dell’Iva italiana; occorre trasmettere allo SDI il documento TD27;
• ai fini delle accise occorre espletare le ordinarie formalità di invio dei beni in altro Paese Ue.

Al riguardo, si osserva, tuttavia, che, nel caso in cui l'impresa italiana:

• espleta correttamente le formalità previste ai fini accise (invio dei prodotti a codice d'accisa estero);
• è identificata ai fini Iva nel Paese di arrivo;

l'operazione:

•  ai fini italiani è qualificabile come non imponibile ai sensi dell'articolo 41, comma 2, lettera c), del Dl n. 331/1993 ("trasferimento di stock");
•  ai fini del Paese di destino, viene a configurarsi come cessione gratuita interna a tale Paese con obbligo di assolvimento dell'Iva del Paese stesso;
• trasmettere allo SDI i dati della fattura con destinatario XXXXXXX, natura operazione N3.2.

In tale evenienza, l’impresa italiana deve:

•  emettere fattura per operazione non imponibile articolo 41/2/c, al costo, nei confronti della posizione Iva aperta nel Paese estero;
• presentare il Modello Intra cessioni;
• inserire l’operazione nell’esterometro.